Sentencia de Constitucionalidad27 de abril de 2016Sala Plena

C-209 de 2016

✓Demandante Jorge Enrique Rodriguez Rojas·Demandado Ley 1607 De 2012

✓

Tema · dato duro

Impuesto Nacional Al Consumo. Por El Expendio De Comidas Y Bebidas

Temas y subtemas del fallo

✓Lo que decide y analiza la sentencia, tal como lo indexó la relatoría de la Corte. Cada tema enlaza a todas las providencias que lo tratan.

El Proceso De Constitucionalidad Desde Una Perspectiva Socratica, Dialogica, Participativa Y Deliberativa

Los Recursos De Las Politicas Publicas Y El Principio De Planeacion Presupuestaria

Principio De Legalidad Tributaria Y La Creacion Pretoriana De Exenciones Y Exclusiones

Congreso De La Republica

Facultad impositiva se enmarca dentro de la función del Estado de intervenir en la economía por medio de la ley

Control Constitucional Por Omision Legislativa Relativa En Materia Tributaria

Jurisprudencia constitucional por violación del principio de equidad tributaria en su dimensión vertical, que no era razonable ni proporcionado
Doctrina y jurisprudencia
Jurisprudencia constitucional por violación del derecho a la igualdad

Control De Constitucionalidad De Normas O Decisiones Regresivas

Jurisprudencia constitucional

Derecho Al Minimo Vital

Dimensión positiva y negativa
Jurisprudencia constitucional en relación con ampliación del IVA a varios productos de la canasta familiar
Límite al ejercicio de la potestad tributaria

Decisiones Y Controles Judiciales

Medidas de otro carácter, aptas para el desarrollo y realización de los derechos sociales

Demanda De Inconstitucionalidad Sobre Impuesto Al Consumo De Servicios De Alimentacion Contratados Con Recursos Publicos Y Destinados A La Asistencia Social

Al estudiar la presunta omisión legislativa relativa, la posición mayoritaria no logro demostrar l
Desacuerdo con argumentación respecto de los aspectos metodológicos de la sentencia, en particular
Si la posición mayoritaria de la Corte hubiese analizado la dinámica del impuesto nacional al cons
Desconocimiento de la dinámica del tributo analizado
El análisis efectuado por la mayoría presentó falencias argumentativas relacionadas con el examen
El tributo no grava la capacidad contributiva de los beneficiarios de los programas de asistencia
La corte no podía declarar la exequibilidad condicionada de la norma demandada, por lo que la deci
La omisión de manifestaciones de algunos intervinientes como la Universidad Externado de Colombia
La posición mayoritaria adoptó una argumentación infundada que genera expectativas falsas e irreal
La providencia utilizó una técnica argumental difusa, en la que se analizaron los cargos de manera
La sentencia está sustentada en una argumentación que carece de verificación teórica y práctica, y
Problema jurídico expuesto en la sentencia desconoció el principio de congruencia pues no tuvo en
Se desconoció la naturaleza, los elementos y el ciclo de las políticas públicas
Se presentó una confusión en la formulación del problema jurídico en relación con los sujetos pasi
Los “excedentes” generados por la exclusión tributaria declarada por la sentencia C-209/16, no gen
Vulneración de la reserva de ley en materia tributaria
Desacuerdo con el análisis del impuesto nacional al consumo y la atención de población vulnerable
Desacuerdo con la forma en que se resolvió la exequibilidad condicionada de la norma, concretament
El análisis puesto a consideración de este tribunal no debió hacerse a partir de desacertados pres
El problema jurídico de la providencia fijó de manera equivocada el objeto del pronunciamiento de
La providencia presentó imprecisiones conceptuales, porque se refirió a los recursos destinados pa
La sentencia desconoció la dinámica del impuesto nacional del consumo
Se estableció una regla presupuestal equivocada
Se generó confusión en la identificación de la ratio decidendi de la decisión y en la metodología
Se presentaron problemas metodológicos relacionados con la elusión de análisis de las cuestiones s
Desconocimiento de las diferencias existentes entre el Impuesto al Valor Agregado,-IVA-y el Impu

Derecho Fundamental De Los Menores A La Alimentacion Equilibrada

Contenido

Derechos Sociales, Economicos Y Culturales

Deber de realización progresiva por Estados
Realización progresiva por el Estado

Impuesto Nacional Al Consumo Y Exclusiones

Naturaleza
Regulación

Impuesto Nacional Al Consumo

Exclusiones
Hecho generador, causa y base gravable
Naturaleza jurídica
Concurrencia o independencia con el impuesto sobre las ventas
Elementos

Impuestos, Tasas Y Contribuciones Especiales

Concepto

Exclusiones Y Beneficios Tributarios

Jurisprudencia constitucional

Exigibilidad De Los Derechos Sociales Y Economicos Y La Prohibicion De Regresividad

Naturaleza jurídica

Equidad Tributaria

Definición

Estado Social De Derecho, Minimo Vital Y Regimen Tributario

Estrecha relación

Estado Social De Derecho

Compromiso con la igualdad material
Principios esenciales en su definición, que delimitan la función estatal de cara a los ciudadanos
Principios tributarios
Realización progresiva de derechos sociales
Deber de protección especial a los más débiles como los menores de edad, los adultos mayores, las personas en situación de pobreza, las víctimas de la violencia y las personas en condición de discapacidad

Estado Social Y Democratico De Derecho

Consonancia con las modalidades constitucionales de intervención en la economía
Dignidad humana, trabajo, igualdad y solidaridad como principios fundamentales
Finalidad

Grupos Vulnerables Como Los Niños Y Niñas En Situacion De Pobreza O Extrema Pobreza

Obligación del Estado de prestar atención prioritaria en programas que promuevan el acceso a la alimentación

Hecho Generador Del Tributo

Principal elemento identificador de un gravamen

Libertad De Configuracion Legislativa En Materia Tributaria

Límites constitucionales
Aplicación del principio de homogeneidad en beneficios fiscales
Determinación de elementos

Mujer Embarazada

Protección constitucional especial y subsidio alimentario en caso de desempleo o desamparo

Politica Publica

Ciclo
Elementos constitutivos
Concepto

Politica Tributaria Del Estado

Alcance

Potestad Impositiva Del Estado

No puede estar encaminada a empujar a los estratos bajos hacia la pobreza y a los pobres hacia la indigencia

Principio De Congruencia

Concepto
Jurisprudencia constitucional

Principio De Eficiencia Tributaria

Exigencia para un efectivo control de recaudación de dineros públicos que asegure una justa distribución de la carga fiscal

Principio De Equidad Tributaria

Exigencias
Jurisprudencia constitucional
Dimensión horizontal y vertical

Principio De Estado Social De Derecho

Efectiva realización presupone el pago de tributos por particulares

Principio De Progresividad Y No Regresividad En Materia De Derechos Economicos, Sociales Y Culturales

Jurisprudencia constitucional

Principio De Progresividad Y Prohibicion De Regresividad En Derechos Sociales, Economicos Y Culturales

Límites a la potestad de configuración de ley tributaria

Principio De Progresividad Tributaria

Diferencia con el principio de equidad tributaria y de progresividad en derechos sociales

Programas De Alimentacion Bajo Contrato Celebrados Con Recursos Publicos Y Destinados A La Asistencia Social

Llamado de atención al Estado para prestación oportuna, adecuada y efectiva de tales servicios y función preventiva y sancionatoria a Procuraduría

Omision Legislativa Relativa Por Violacion Del Principio De Igualdad

Criterios para determinar la transgresión constitucional

Sistema Tributario

Principios

Impuesto Sobre Las Ventas-Iva

Bienes excluidos

Sentencias Judiciales

Medidas de otro carácter diferentes a las leyes, para hacer efectivos los derecho reconocidos por los pactos de derechos humanos

Tributo

Concesión de beneficios, deducciones y derogación
Elementos
Exenciones y supuestos de no sujeción
Naturaleza jurídica
Sujeto activo
Concepto
Hecho generador
Sujeto pasivo

Beneficios Tributarios

Dinamica Del Impuesto Nacional Al Consumo Y Concepto De Traslacion Del Impuesto

Flujo Del Ingreso Recaudado Con Ocasion Del Impuesto Nacional Al Consumo

Justiciabilidad De Los Derechos Sociales

La Atencion De Poblacion Vulnerable Mediante Programas De Asistencia Social Como Expresion De Una Politica Publica

La Fijacion Del Objeto Del Proceso Y La Debida Formulacion Del Problema Juridico En La Sentencia

Necesidad De Considerar Un Paradigma Dialogico En La Concrecion De Los Contenidos Del Texto Superior

Protocolo Adicional A Convencion Americana Derechos Humanos En Derechos Economicos, Sociales Y Culturales

Actividad De Las Autoridades Publicas

No puede circunscribirse simplemente a deberes de abstención para la realización de ciertos derechos de los individuos, sino que debe, además, extenderse de forma paralela a la ejecución de actos y formulación de polí

Capacidad Contributiva

Definición

Configuracion Legislativa En Materia Tributaria

Condiciones para desmontar o reducir una institución tributaria en sus alcances protectores de derechos sociales fundamentales

Demanda De Inconstitucionalidad Por Omision Legislativa Relativa

Exigencias

Derecho Fundamental A La Alimentacion

Contenido y alcance
Instrumentos internacionales

Derechos De Proteccion

Acciones positivas del Estado

Derechos Sociales

Intervención judicial

Establecimiento De Obligacion Tributaria Y Hecho Generador

Exige mayor claridad por parte del legislador, lo que implica matizar el alcance de la definición fáctica del hecho imponible a través de supuestos de no sujeción, exenciones o beneficios tributar

Estado

Forma organizativa como social de derecho, el derecho al mínimo vital, el principio de igualdad y los principios del sistema tributario (equidad, progresividad y justicia) se proyectan sobre los impuestos indirectos, como es el caso del impuesto na

Exenciones, Exclusiones Y Beneficios Fiscales

Amplia potestad de configuración del Legislador

Impuesto Al Valor Agregado (Iva) Y El Impuesto Nacional Al Consumo (Inc)

Diferencias

Impuesto Al Valor Agregado (Iva) Y El Impuesto Nacional Al Cunsumo (Inc)

Diferencias

Impuesto Indirecto Sobre Bienes Basicos De Consumo

Jurisprudencia constitucional

Impuesto Indirecto Sobre El Gasto

Característica principal según la doctrina

Impuesto Nacional Al Consumo De Caracter Monofasico

Contenido

Impuestos

Pueden ser del orden nacional y territorial, distrital, municipal y departamental

Impuestos Directos E Indirectos

Distinción

Impuestos Nacionales

Directos e indirectos

Integracion Oficiosa De Unidad Normativa

Carácter excepcional

Normas En Materia Tributaria

Omisión legislativa relativa al no contemplar entre las exenciones al impuesto al consumo, a los servicios de alimentación contratados por el Estado destinados a instituciones de asistencia social

Obligación Tributaria

Objeto

Principios De Equidad, Eficiencia Y Progresividad

Límites a la potestad impositiva del Estado

Sentencia Integradora Por Omision Legislativa Relativa

Jurisprudencia constitucional

Servicios De Alimentacion Contratados Con Recursos Publicos Y Destinados A La Asistencia Social

Exclusión del impuesto nacional al consumo

Principio De Progresividad De Los Derechos Sociales

Jurisprudencia constitucional

Personas De La Tercera Edad

Servicio de seguridad social integral y subsidio alimentario en caso de indigencia

Personas En Condicion De Discapacidad

Obligación del Estado de adelantar política de previsión, rehabilitación e integración social, a quienes se prestará la atención especializada que requieran

Politica Tributaria

Límites

Principio De Equidad Vertical O De Progresividad Tributaria

Jurisprudencia constitucional

Principio De Estado Social Y Democratico De Derecho

Impone la protección de los derechos constitucionales desde una perspectiva fáctica

Principio De Generalidad Del Tributo

Componentes

Principio De Igualdad En Materia Tributaria

Jurisprudencia constitucional

Principio De Justicia Tributaria

Alcances

Sujeto Pasivo Del Impuesto

Tipos de obligados

Tributos

Clasificación

Demanda De Inconstitucionalidad

Concepto de violación

Control De Constitucionalidad De Omision Legislativa Relativa

Presupuestos para su configuración

85 temas · 130 subtemas · fuente: índice temático de la relatoría

Reseña de la relatoría (lo que se alegó y se resolvió, en prosa)

Demanda de inconstitucionalidad contra el numeral 3 (parcial), del artículo 71 de la Ley 1607 de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones.

Se plantea que el legislador, al gravar con el impuesto nacional al consumo los servicios de alimentación bajo contrato vulneró los artículos 1, 2, 13, 44, 46. 47 y 363 de la Constitución, al no haber excluido a quienes por su condición económica o de discapacidad no tienen acceso efectivo a los bienes y servicios básicos, que son aquellos contratos celebrados con recursos públicos y destinados a la asistencia social.

Para la Corte, el Legislador incurrió en una inconstitucionalidad por omisión legislativa relativa al no contemplar entre las exenciones al impuesto al consumo a los servicios de alimentación contratados por el Estado destinados a instituciones de asistencia social.

Se declara la EXEQUIBILIDAD CONDICIONADA de la expresión acusada, en el entendido de que se exceptúan del impuesto nacional al consumo los celebrados por instituciones del Estado con recursos públicos y destinados a la asistencia social.

Texto de la relatoría · normalizado para lectura (mayúsculas → oración)

Qué decidió

Pronunciamientos sobre la Ley 1607/12. Datos duros, verificados en la parte resolutiva — citables.

Art. 3Ley 1607/12EXEQUIBLE· condicionado

Art. 71Ley 1607/12EXEQUIBLE· condicionado

2 pronunciamientos · fuente: parte resolutiva de la sentencia

Parte resolutiva (Resuelve)

✓Texto literal de la decisión, tal como consta en la sentencia. Complementa los pronunciamientos estructurados de arriba.

en nombre del pueblo y por mandato de la Constitucion,
RESUELVE
Declarar EXEQUIBLE, por el cargo examinado, la expresion: "los servicios de alimentacion bajo contrato", contenida en el numeral 3 del articulo 71 de la Ley 1607 de 2012, en el entendido de que se exceptuan del impuesto nacional al consumo los celebrados por instituciones del Estado con recursos publicos y destinados a la asistencia social.

Texto literal · fuente: parte resolutiva de la sentencia

La Sala que decidió

Distinguimos quién consta en la sentencia (firma, voto o aclaración) de quién probablemente integraba la Corte esa fecha. La diferencia se ve por color y por forma.

Consta en la sentenciaN1 · dato duro

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Jorge Iván Palacio Palacio

Ponente

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Alejandro Linares Cantillo

Salvamento de voto

Leer salvamento

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Gloria Stella Ortiz Delgado

Salvamento de voto

Leer salvamento