Sentencia de Constitucionalidad28 de octubre de 2015Sala Plena
C-668 de 2015
Ponente Gloria Stella Ortiz Delgado
✓Demandante Alejandro Delgado Perea Y Otro·Demandado Ley 1739 De 2014, Articulo 206, Paragrafo 4
✓
Tema · dato duro
Medidas Para Los Proyectos De Infraestructura De Transporte. Permiso De Intervención Voluntaria.
01
Temas y subtemas del fallo
✓Lo que decide y analiza la sentencia, tal como lo indexó la relatoría de la Corte. Cada tema enlaza a todas las providencias que lo tratan.
Accion Publica De Inconstitucionalidad
- Restricción fuerte que limita el acceso al imponer carga intensa en la estructura del juicio de igualdad
Demanda De Inconstitucionalidad
- Razones claras, ciertas, específicas, pertinentes y suficientes
- Requisitos mínimos
Demanda Sobre Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Corte debió emitir pronunciamiento inhibitorio por falta de argumentación
- Cumplimiento de requisitos para adelantar el juicio propuesto
- Falta de suficiencia argumental y certeza normativa frente al principio de igualdad y equidad tributaria
- Norma era incompatible con el principio de igualdad
- Sala debió pronunciarse sobre el cargo alusivo a la violación del principio y derecho a la igualdad
- Vulneración del principio de igualdad
Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion Frente Al Principio De Igualdad En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Grupo de comparación de la calidad de los contribuyentes
- Ineptitud de la demanda
- No se transgrede
Equidad Tributaria
- Manifestación del derecho a la igualdad en materia tributaria
- Finalidad
Modos En Que Puede Presentarse Violacion Del Principio De Equidad
- Jurisprudencia constitucional
Principio De Equidad Tributaria
- Doble dimensión
- Manifestación de la igualdad en el campo impositivo
- Reiteración de jurisprudencia
- Respeto por los derechos fundamentales y principios constitucionales en la materia
- Se auxilia en el juicio de igualdad
- Amplia libertad de configuración legislativa para la creación, modificación y eliminación de impuestos
- Principio de progresividad
- Trasgresión al prohibir reconocimiento fiscal de costos y gastos en materia de rentas de trabajo exentas por desconocer capacidad de pago de empleados
- Alcance
Omision Legislativa Relativa Por Violacion Del Principio De Igualdad
- Criterios para determinar la transgresión constitucional
Tributo
- Carácter confiscatorio
Alcance Del Principio De Progresividad Y De Justicia Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
Control De Constitucionalidad De Norma Acusada
- No es necesario integrar otras disposiciones normativas
Demanda De Inconstitucionalidad De Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Puede resultar contradictorio que a pesar de haber admitido la corrección se concluya que no cumple los mismos requisito
Demanda De Inconstitucionalidad Por Violacion Del Principio De Igualdad
- Si bien debe cumplir con carga argumentativa mayor no se puede llegar al extremo de pedir de manera detallada el juicio de igualdad
Demanda Por Violacion Al Principio De Igualdad
- Exigencia de carga argumentativa especial
Distincion Entre Principio De Igualdad Y De Equidad Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
Equidad
- Características
Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Alcance
- Aptitud del cargo por desconocimiento del principio de equidad tributaria
- No es necesaria integración normativa
Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion
- Inexequibilidad de la expresión “Estos contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la
- Rentas de trabajo exentas
Principio Pro Actione Frente Al Principio De Igualdad
- Violación por omisión legislativa relativa
Principios En Materia Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
Relacion Entre Igualdad Y Equidad Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
21 temas · 41 subtemas · fuente: índice temático de la relatoría
Reseña de la relatoría (lo que se alegó y se resolvió, en prosa)
Demanda de inconstitucionalidad en contra del parágrafo 4º (parcial) del artículo 206 del Estatuto Tributario, tal como fue modificado por el artículo 26 de la Ley 1739 de 2014.
El demandante planteó dos cargos.
Uno, por violación al principio de equidad tributaria.
El otro, por la violación al principio de igualdad.
La Corte encuentra que no es razonable ni proporcional prohibir el reconocimiento de los costos y gastos en los que incurren los empleados independientes para definir la base gravable del impuesto sobre la renta.
Precisa, que esta prohibición desconoce la capacidad económica de los contribuyentes; genera una tributación igual entre sujetos con diversa capacidad económica y genera un impacto regresivo en el sistema tributario.
Se declara la INEXEQUIBILIDAD de la expresión acusada.
Texto de la relatoría · normalizado para lectura (mayúsculas → oración)
02
Qué decidió
Pronunciamientos sobre la Decreto 624/89. Datos duros, verificados en la parte resolutiva — citables.
Expresión declarada inexequible«PARÁGRAFO 4: Estos contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestación de servicios personales o de la realización de actividades económicas por cuenta y riesgo del contratante»
Expresión declarada inexequible«Estos contribuyentes no podran solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestacion de servicios personales o de la realizacion de actividades economicas por cuenta y riesgo del contratante»
3 pronunciamientos · fuente: parte resolutiva de la sentencia
·
Parte resolutiva (Resuelve)
✓Texto literal de la decisión, tal como consta en la sentencia. Complementa los pronunciamientos estructurados de arriba.
- en nombre del pueblo y por mandato de la Constitucion,
- RESUELVE
- Declarar INEXEQUIBLE la expresion: "Estos contribuyentes no podran solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestacion de servicios personales o de la realizacion de actividades economicas por cuenta y riesgo del contratante" contenida en el paragrafo 4o del articulo 206 del Estatuto Tributario, tal y como fue modificado por el articulo 26 de la Ley 1739 de 2014.
Texto literal · fuente: parte resolutiva de la sentencia
03
La Sala que decidió
Distinguimos quién consta en la sentencia (firma, voto o aclaración) de quién probablemente integraba la Corte esa fecha. La diferencia se ve por color y por forma.
Votos disidentes — texto disponible3
SalvamentoGabriel Eduardo Mendoza MarteloAclaraciónMaría Victoria Calle CorreaAclaraciónMyriam Avila RoldánTexto oficial de la relatoría · lo más valioso del fallo: las posturas que no hicieron mayoría.
04
Cómo se conecta
Cada providencia es un nodo en la red de la jurisprudencia: cita a unas y es citada por otras. Sigue los hilos.
constitucionalidad unificación tutela
Cita a35
C-492/15Impuesto Mínimo Alternativo Nacional. Conceptos Que No Hacen Parte De La Base Gravable Del Iman. Clasificación De Las Personas Naturales. Impuesto Mínimo Alternativo Simple, Imas.C-386/15Reforma Al Código De Procedimiento Penal, Reglas Sobre Vigilancia Y Seguimiento De Personas.C-291/15Determinación De La Base Gravable Del Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad. Omisión Legislativa Relativa Viola Principio De Equidad Tributaria Por No Incluir La Compensación Por Pérdidas Fiscales De Años PosterioresC-587/14Impuesto De Industria Y Comercio-No Aplica Respecto De La Comercialización De Energía No Producida Por Parte De Empresas GeneradorasC-503/14Criterios De Atencion Integral Del Adulto Mayor En Centros De VidaC-283/14Prohibicion Del Uso De Animales Silvestres, Nativos O Exoticos En Circos Fijos E Itinerantes
Ver las 35 →Citada por12
C-489/23Inconstitucionalidad De La Prohibición De Deducción De Las Regalías De La Base Gravable Del Impuesto De Renta De Las Empresas Dedicadas A La Exploración Y Explotación De Recursos Naturales No RenovablesC-057/21Impuesto Sobre La Renta. Las Instituciones Financieras Deberán Liquidar Puntos Adicionales Para Los Períodos Gravables 2020, 2021 Y 2022C-293/20Creación Del Impuesto Solidario Por El Covid19, Sobre Salarios O Contratos De Prestación De Servicios De 10 Millones O Más, A Cargo De Los Servidores Públicos Y Contratistas Del Estado, Con Destinación Específica A La Clase Media Vulnerable Y Trabajadores Informales.C-553/19Renta Líquida Gravable. Depuración De Las Rentas No Laborales Y De Las Rentas De Capital.C-520/19Ley De Financiamiento. Mega Inversiones, Obra Por Impuestos, Rentas Presuntiva Y Exentas, Descuentos IvaC-514/19Impuesto Sobre Las Ventas. Declaración Virtual Liquidada En Dólares A Cargo De Los Prestadores De Servicios Desde El Exterior. Personas Naturales Responsables Y No Responsables Del Iva, Favorabilidad En Etapa De Cobro. Obligatoriedad Conceptos De La Dian.
Ver las 12 →Los temas y subtemas indexados de esta providencia están arriba, en Temas y subtemas del fallo.