Control constitucional se ejerce cuando ley ha producido efectos y se han consolidado situaciones jurídicas de amnistía concreta
Declaración de inexequibilidad hacia el futuro hace que situaciones ya consolidadas permanezcan intactas a pesar de ostensible vulneración de principios constitucionales

Norma Sobre Condicion Especial Para El Pago De Impuestos, Tasas Y Contribuciones, Tributos Aduaneros Y Sanciones

Declaración de inexequibilidad al no haber superado segunda fase del test de proporcionalidad estricto
Evidente confusión entre el interés moratorio y la indexación
Contiene una amnistía tributaria desproporcionada
Declaración de inexequibilidad de las amnistías tributarias con efectos futuros
Metodología del juicio o test frente a la proporcionalidad de la amnistía tributaria
Uso indistinto del interés moratorio y la indexación que al obedecer a causas jurídicas diferentes tienen disímil naturaleza

Sentencia De Inexequibilidad

Perspectiva deóntica y perspectiva consecuencialista
Modulación de efectos temporales
Alcance de la supremacía de la Constitución y respeto a la seguridad jurídica
Efectos ex tunc y ex nunc
Necesidad de considerar la gravedad y notoriedad de la violación que da lugar a expulsar la disposición del ordenamiento y el efecto que una decisión puede tener en diferentes ámbitos en que se proyecta

Reglas De Amnistia Tributaria A Quienes Hayan Sido Objeto De Sanciones Tributarias, Aduaneras O Cambiarias, Por Parte De Entidades Del Nivel Nacional Y Que Se Encuentren En Mora Por Obligaciones En Años 2012 Y Anteriores

No superan el juicio estricto de p

Saneamiento Tributario

Jurisprudencia constitucional
Vulneración de igualdad entre contribuyentes

Principio De Eficiencia Tributaria

Se define a partir de la relación costo beneficio
Concepto

Principio De Equidad Tributaria

Concepto

Sistema Tributario

Principios se predican del sistema en su conjunto y no de un impuesto en particular
Se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad

Sistema Tributario En Su Conjunto Y No Sobre Impuestos Particulares

Ámbito de referencia de los principios constitucionales tributarios

Condiciones De Constitucionalidad De Amnistias Tributarias

Elementos principales de la doctrina elaborada por la Corte Constitucional

Condicion Especial De Pago Prevista En Norma Acusada

Diferente alcance según la carga tributaria incumplida y el momento del pago

Condicion Especial Para El Pago De Impuestos, Tasas Y Contribuciones, Tributos Aduaneros Y Sanciones

Procedencia de efectos retroactivos

Condicion Especial Para Pago De Impuestos, Tasas, Contribuciones, Tributos Aduaneros Y Sanciones Prevista En Norma Acusada

Configura una amnistía tributaria

Corte Constitucional

Guarda de la integridad y supremacía de la Constitución
No debe tomar decisiones sin prever sus consecuencias constitucionales futuras

Administracion Tributaria

Competencia para cobro coactivo que permite, sin perjuicio de la obligación de asegurar las reglas propias del procedimiento, adelantar actividades de ejecución por medio de sus funcionarios a través de un procedimiento relativam

Adopcion De Reglas De Amnistia Tributaria

Implica una particular renuncia de las autoridades al empleo de los medios administrativos a su alcance para obtener el recaudo de las obligaciones tributarias

Amnistias Tributarias Que No Satisfacen Un Escrutinio Constitucional

Atentan gravemente contra la equidad, progresividad y justicia tributarias

Amnistias Y Saneamientos En Materia Tributaria

Reiteración de Jurisprudencia

Amnistias Y Saneamientos Tributarios

Jurisprudencia constitucional

Demanda De Inconstitucionalidad

Alcance en el tiempo de la norma demandada

Efectos De La Declaratoria De Inexequibilidad En Materia Tributaria

Consecuencias económicas que surjan no deben constituir limitante al momento de decidir

Legislador

Concesión de amnistías tributarias incapaces de superar un escrutinio estricto de constitucionalidad no permite declarar indefinidamente la inexequibilidad solo hacia el futuro

Leyes Sobre Tributos

Control constitucional posterior

Principio De Equidad Horizontal Del Tributo

Alcance

Principio De Igualdad

Jurisprudencia constitucional

Principio De Legalidad Tributaria

Aplicación

Principios Fundamentales Del Sistema Tributario

Reiteración de jurisprudencia

Sentencia De Inexequibilidad En Materia Tributaria

Facultad de modulación de efectos

Sentencia De La Corte Constitucional

Efectos retroactivos

40 temas · 56 subtemas · fuente: índice temático de la relatoría

Reseña de la relatoría (lo que se alegó y se resolvió, en prosa)

Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones.

La demandante considera que el artículo acusado prevé una amnistía tributaria en el componente de intereses moratorios, que implica una condonación de las obligaciones a cargo del contribuyente.

Igualmente aduce, que esta denominada condición especial para el pago se aplica a los deudores morosos y que con ello se vulnera el principio de igualdad, el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado y los principios en que se funda el sistema tributario.

La Corte concluye que las reglas de amnistía tributaria previstas en el artículo acusado no superan el juicio estricto de proporcionalidad que se exige de medidas que, en principio, quebrantan la igualdad y equidad entre los contribuyentes.

Se declara la INEXEQUIBILIDAD del artículo 57 de la ley 1739 de 2014, con excepción de su parágrafo primero, respecto del cual la Sala decide inhibirse de emitir pronunciamiento de fondo.

Texto de la relatoría · normalizado para lectura (mayúsculas → oración)

Qué decidió

Pronunciamientos sobre la Ley 1739/14. Datos duros, verificados en la parte resolutiva — citables.

Art. 57Ley 1739/14INEXEQUIBLE

Expresión declarada inexequible«Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones»

1 pronunciamiento · fuente: parte resolutiva de la sentencia

Parte resolutiva (Resuelve)

✓Texto literal de la decisión, tal como consta en la sentencia. Complementa los pronunciamientos estructurados de arriba.

Declarar INEXEQUIBLE el artículo 57 de la Ley 1739 de 2014 "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones", con excepción de su parágrafo
primero. respecto del cual la Corte se INHIBE de emitir un pronunciamiento de fondo.

Texto literal · fuente: parte resolutiva de la sentencia

La Sala que decidió

Distinguimos quién consta en la sentencia (firma, voto o aclaración) de quién probablemente integraba la Corte esa fecha. La diferencia se ve por color y por forma.

Consta en la sentenciaN1 · dato duro

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Luis Guillermo Guerrero Pérez

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