Sentencia de Constitucionalidad25 de noviembre de 2003Sala Plena

C-1114 de 2003

✓Demandante Humberto Longas Londoño

✓

Tema · dato duro

Ley 788 De 2002. Arts. 5 9 14 (P.) 24 (P.) 28 (P.) 42 43 44 50 54 Incs. 5 Y 6 55 (P.) 59 60 69 70 71 72 73 74 80 82 83 85 98 99 101 102 103 105 107 112 117 Y 118 (P.). Modifica Estatuto Tributario. Art. 566. Normas Tributarias Y Penales Del Orden Nacional

Temas y subtemas del fallo

✓Lo que decide y analiza la sentencia, tal como lo indexó la relatoría de la Corte. Cada tema enlaza a todas las providencias que lo tratan.

Acceso A La Justicia Constitucional

Pronunciamiento de fondo en desarrollo del principio de la perpetuatio jurisdictionis

Administracion De Impuestos Nacionales

Notificación personal
Notificación por edicto
Publicidad de los actos administrativos
Formas de notificación de los actos
Notificación de acto administrativo por correo electrónico
Notificación por correo
Notificación por publicación en un diario de amplia circulación

Autonomia De Entidades Territoriales En Materia Fiscal

Debe compatibilizarse con la soberanía fiscal del legislador

Autonomia De Entidades Territoriales

Límites generales

Base Gravable

Elemento fundamental del tributo

Beneficio Tributario

Amnistía a favor de los morosos vulnera principio de igualdad ante las cargas públicas y la equidad tributaria

Cesion Del Iva

Legislador no contraría el principio de autonomía de entidades territoriales

Codigo Contencioso Administrativo

Regula la forma de publicación de las decisiones administrativas

Contribucion Parafiscal

Recaudo con destino al Fondo de Apoyo Financiero para la energización de zonas rurales interconectadas
Tributo obligatorio que solo afecta a los dueños de los activos del STN
Definición y características
Distorsión de naturaleza del gravamen
Especial afectación
Gravamen obligatorio que solo afecta a los generadores de energía eléctrica
Recaudo con destino al Fondo de Apoyo Financiero para energización de zonas no interconectadas

Control De Constitucionalidad

Improcedencia de un fallo de fondo
Normas acusadas estaban rigiendo para el momento de la admisión de la demanda por lo que la Corte conserva su competencia
Examen de fondo
No hay lugar a emitir un fallo de fondo cuando se trata de una norma de efectos temporales que ha vencido su término de vigencia

Cosa Juzgada Material En Sentencia De Inexequibilidad

Inexistencia

Cosa Juzgada Material

Prohibición de reproducción de contenido material declarado inexequible por razones de fondo

Decision Administrativa

Notificación

Demanda De Inconstitucionalidad Por Vulneracion Del Principio De Unidad De Materia

Criterios para la formulación de un cargo

Derecho Al Debido Proceso

Fundamental

Deudor Solidario

La norma no dice que los deudores solidarios se vinculan automáticamente en el mismo título ejecutivo del deudor principal
Claridad de la norma sobre la intervención de codeudores solidarios en la determinación del tributo

Equidad Tributaria

Desconocimiento

Fondo De Apoyo Financiero Para La Energizacion De Zonas Rurales Interconectadas

Administración

Gravamen Tributario

No constituye un impuesto
Características
Contribución parafiscal
Elementos
No es una tasa

Impuesto Al Consumo De Licores, Vinos, Aperitivos Y Similares

Congreso es el legitimado para configurar elementos y exenciones
Constituye una renta de carácter nacional cedida a los Departamentos y Distrito Capital
Determinación por legislador no vulneró principio de autonomía de las entidades territoriales

Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios

Límites a exenciones tributarias

Impuesto, Tasa Y Contribucion Parafiscal

Naturaleza particular que permite diferenciarlos

Legislador

Facultad de incorporar al régimen de notificaciones procesales los avances tecnológicos planteados por la informática
Facultad de modificar o extinguir exenciones tributarias no es absoluta
Principio de unidad de materia opera como un límite expreso para el ejercicio del poder de configuración normativa
Titular de la facultad impositiva
Competencia para determinar las condiciones en que debe operar el reconocimiento y la realización del principio de publicidad
Debe señalar los principios a los que deben ceñirse las autoridades administrativas para fijar las tarifas de las tasas y contribuciones
Facultad de determinar el procedimiento tributario a aplicar en las entidades territoriales
Obligación de respetar situaciones jurídicas de carácter particular y concreto consolidadas bajo la vigencia de una ley anterior durante los términos indicados

Ley

Núcleo temático para determinar si viola o no el principio de unidad de materia
Efectos

Libertad De Configuracion Legislativa

Facultad de configurar régimen de notificaciones administrativas y judiciales
Inexequibilidad de la expresión "en los términos que señale el Reglamento"
Límites en materia de autonomía de entidades territoriales
Notificación por correo electrónico

Inhibicion De La Corte Constitucional

Pérdida de vigencia de la norma por ser de carácter temporal
Ineptitud sustantiva de la demanda

Notificacion De Acto Administrativo De La Administracion De Impuestos Nacionales

Inexequibilidad de la expresión "y se entenderá surtida en la fecha de introducción al correo"

Notificacion

Objetivo
Concepto
Finalidad

Principio De Unidad De Materia

Criterio debe ser flexible
Debate aislado de distintos contenidos temáticos
Importancia
Intensidad del control constitucional
Doble perspectiva
Extremos de materia subyacentes sin relación de conexidad temática, teleológica o sistemática
Manifestaciones de la importancia
Materia predefinida
Vínculo teleológico mínima conexión instrumental
Vulneración por inexistencia de relación de conexidad objetiva y razonable
No puede anular el principio democrático
Proposición integrada por dos elementos
Aspectos principales
Cambio en su contenido
Con una mínima relación es procedente la exequibilidad
Implicaciones en el desenvolvimiento del proceso legislativo
Implicaciones es el control constitucional
Interpretación menos rigurosa
Interpretación restringida haría nugatoria e inoperante la actividad legislativa
Doble carga argumentativa para el demandante
Efecto vinculante
El mandato de optimización es un limitante al Congreso para adelantar iniciativas
Exequibilidad de disposiciones a pesar de no existir un mínimo vínculo con ingreso o recaudos
Diversidad de contenidos temáticos con relación de conexidad
Fundamentación del cargo por violación
Sentido y alcance
Vulneración

Principio Democratico

Límites del principio de unidad de materia

Principio Perpetuatio Jurisdictionis

Alcance

Procedimiento Tributario Nacional

Aplicación como procedimiento tributario territorial no limita la autonomía de las entidades territoriales

Proceso De Determinacion Del Tributo

Títulos ejecutivos contra el deudor principal lo serán contra los deudores solidarios y subsidiarios

Proyecto De Ley

Ampliación o restricción de materia inicial en curso del debate
Sesión conjunta para primer debate
Trámite de urgencia
Materias subyacentes

Sentencia Inhibitoria De La Corte Constitucional

Corte debió integrar una unidad normativa para evitar fallo inhibitorio
Desde la perspectiva del derecho viviente se debió conformar unidad normativa y pronunciarse de fondo

Principio De Publicidad En Procedimiento Tributario

Notificación por correo incluye el correo electrónico

Principio De Publicidad

Garantía de transparencia de los poderes públicos
Realización
Conocimiento de las actuaciones judiciales y administrativas
Derecho de la comunidad a conocer las actuaciones de las autoridades públicas
No es absoluto

Principio De Unidad De Materia En Ley De Saneamiento De Informacion Contable Del Sector Publico

Disposiciones de contenido tributario con destino a particulares y de carácter permanente

Principio De Autonomia De Entidades Territoriales

Consecuencia directa del principio de descentralización
Alcance
Elemento constitucional propio
No tiene carácter absoluto

Principio De Legalidad Del Tributo

Alcance

Situacion Juridica Consolidada En Exencion Tributaria De Bonos De Deuda Publica Externa

Modificación y derogación hacia el futuro

Sobretasa Ambiental

Consagración con claro desconocimiento del principio de legalidad del tributo al no determinar la base gravable
Elementos
Legislador estableció la tarifa de manera directa

Sobretasa A La Gasolina

Determinación por legislador no vulneró principio de autonomía de entidades territoriales

Tasa

Definición y características

Titulo Ejecutivo

Contra deudores principales como solidarios

Cosa Juzgada Constitucional Material

Elementos

Acto Administrativo De Contenido Particular

Acto Administrativo

Conocimiento real
Notificación personal
Oponibilidad

Acto De Comunicacion Procesal

Competencia privativa del legislador

Amnistia Tributaria

Imposibilidad cuando la única justificación consiste en la calidad de moroso del contribuyente

Autonomia De Entidades Territoriales En Materia Tributaria

Ejercicio conforme a la Constitución y la ley

Autoridad Administrativa

Límite a la facultad de fijar las tarifas de las tasas y contribuciones

Compensacion Por Perdidas Fiscales De Las Sociedades

Regulación

Debido Proceso

Aplicación
Límite al ejercicio de los poderes públicos

Derecho De Defensa Del Contribuyente

Notificación por correo

Empresa Generadora De Energia Electrica

Gravamen tributario con destino al Fondo de Apoyo Financiero para energización de zonas no interconectadas

Impuesto Al Valor Agregado

Recaudo por licores, vinos, aperitivos y similares no forman parte del presupuesto general de la Nación
Cesión a los departamentos y al Distrito Capital

Impuesto

Definición y características

Exencion Tributaria

Conservación de condiciones inicialmente prometidas a quienes suscribieron títulos
Control de constitucionalidad

Falta Gravisima

Falta disciplinaria imputable a servidores públicos y la materia tributaria desarrollada por la ley no tiene relación de conexidad

Entidades Territoriales

Orientación del régimen legal

Integracion Unidad Normativa

Persigue evitar fallos inhibitorios

Libertad De Configuracion Legislativa En Materia Tributaria

Legitimidad para crear, modificar o suprimir tributos nacionales o territoriales

Norma Acusada

Núcleo temático

Principio De Publicidad De Acto Administrativo

Notificación por correo como ejercicio legítimo de la función legislativa

Principio De Publicidad Del Proceso

Consagración
Presupuesto de la democracia
Principio de la Administración Pública

Principio De Unidad De Materia En Control De Constitucionalidad

Implicaciones

Proyecto De Ley En Materia Tributaria

Estudio por Comisión Tercera Constitucional Permanente

Accion Publica De Inconstitucionalidad

Requisitos

Renta Nacional

Comprende todos los ingresos del Estado que se incorporan para atender el gasto público y que se rige por el principio de unidad de caja
Concepto fiscal de carácter general

Rentas Exentas

Límites

Rentas Nacionales Cedidas A Entidades Territoriales

Inaplicabilidad de proscripción de destinación específica
Pueden ser objeto de una específica destinación por el legislador

Situacion Juridica Consolidada En Exencion Tributaria

Protección

Regimen Nacional De Regalias

Normas de derecho no tienen relación de conexidad objetiva y razonable con la materia tributaria

Cosa Juzgada Constitucional

Configuración

75 temas · 159 subtemas · fuente: índice temático de la relatoría

Qué decidió

Pronunciamientos sobre la Decreto 624/89. Datos duros, verificados en la parte resolutiva — citables.

Art. 188Decreto 624/89 «La derogación del parágrafo 4 º, realizada por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002»EXEQUIBLE

Art. 566Decreto 624/89 «en los términos que señale el reglamento ",»EXEQUIBLE

Art. 828-1Decreto 624/89INHIBITORIO

Art. 101Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 102Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 103Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 105Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 107Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 112Ley 788/02ESTARSE A LO RESUELTO

Art. 117Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 118Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 14Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 24Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 42Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 43Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 44Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 5Ley 788/02INEXEQUIBLE· parcial

Expresión declarada inexequible«inciso 2»

Art. 50Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 54Ley 788/02 «inciso 5 y 6»EXEQUIBLE

Art. 55Ley 788/02 «inciso 1»EXEQUIBLE

Art. 59Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 69Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 70Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 71Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 72Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 73Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 74Ley 788/02EXEQUIBLE

Art. 80Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 85Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 9Ley 788/02INHIBITORIO

Art. 98Ley 788/02INHIBITORIO

Art. 99Ley 788/02INHIBITORIO

32 pronunciamientos · fuente: parte resolutiva de la sentencia

Parte resolutiva (Resuelve)

✓Texto literal de la decisión, tal como consta en la sentencia. Complementa los pronunciamientos estructurados de arriba.

Ver la parte resolutiva (49 puntos)

PRIMERO. Declarar EXEQUIBLE el inciso
segundo. del articulo 5 de la Ley 788 de 2002, que modifico el articulo 566 del Decreto 624 de 1989, salvo la expresion "en los terminos que senale el reglamento", que se declara INEXEQUIBLE.
SEGUNDO. Declararse INHIBIDA para fallar sobre la demanda interpuesta contra el inciso
segundo. del articulo 828-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el articulo 9o de la Ley 788 de 2002.
TERCERO. Declarar EXEQUIBLES las expresiones "211 paragrafo 4o", "209" y "235 de la Ley 685 de 2001", que hacen parte del articulo 14 de la Ley 788 de 2002.
CUARTO. Declarar EXEQUIBLE la expresion "188 paragrafo 4o", que hace parte del articulo 118 de la Ley 788 de 2002.
QUINTO. Declarar EXEQUIBLE, por los motivos expuestos en este pronunciamiento, el articulo 24 de la Ley 788 de 2002.
SEXTO. Declarar EXEQUIBLE, por los motivos expuestos en este pronunciamiento, el articulo 42 de la Ley 788 de 2002.
SEPTIMO. Declarar EXEQUIBLE, por los motivos expuestos en este pronunciamiento, el articulo 43 de la Ley 788 de 2002.
OCTAVO. Declarar EXEQUIBLE, por los motivos expuestos en este pronunciamiento, el articulo 44 de la Ley 788 de 2002.
NOVENO. ESTARSE A LO RESUELTO en la Sentencia C-690 de 12 de agosto de 2003, en relacion con los cargos formulados contra el articulo 260.9, el articulo 124.1 y el paragrafo del articulo 408 del Estatuto Tributario, adicionados por los articulos 28, parcial, 82 y 83 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO. Declarar EXEQUIBLE el articulo 50 de la Ley 788 de 2002.
UNDECIMO. Declarar EXEQUIBLE el inciso
primero. del articulo 55 de la Ley 788 de 2002.
DUODECIMO. Declarar EXEQUIBLES los incisos 5o y 6o del articulo 54 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO.
TERCERO. Declarar EXEQUIBLE el articulo 59 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO.
CUARTO. ESTARSE A LO RESUELTO en la Sentencia C-485 del 11 de junio de 2003, en relacion con los cargos formulados contra el articulo 60 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO.
QUINTO. Declarar EXEQUIBLE, por el cargo formulado, el articulo 69 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO.
SEXTO. Declarar EXEQUIBLE, por el cargo formulado, el articulo 70 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO.
SEPTIMO. Declarar EXEQUIBLE, por el cargo formulado, el articulo 71 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO.
OCTAVO. Declarar EXEQUIBLE, por el cargo formulado, el articulo 72 de la Ley 788 de 2002.
DECIMO.
NOVENO. Declarar EXEQUIBLE, por el cargo formulado, el articulo 73 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO. Declarar EXEQUIBLE, por el cargo formulado, el articulo 74 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
PRIMERO. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 80 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
SEGUNDO. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 85 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
TERCERO. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 101 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
CUARTO. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 102 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
QUINTO. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 103 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
SEXTO. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 107 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
SEPTIMO. ESTARSE A LO RESUELTO en la sentencia C-574 del 15 de julio de 2003, en relacion con el cargo formulado contra el articulo 112 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
OCTAVO. Declararse INHIBIDA para fallar sobre la demanda instaurada contra los articulos 98 y 99 de la Ley 788 de 2002.
VIGESIMO
NOVENO. Declarar EXEQUIBLE el articulo 105 de la Ley 788 de 2002.
TRIGESIMO. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 117 de la Ley 788 de 2002.

Texto literal · fuente: parte resolutiva de la sentencia

La Sala que decidió

Distinguimos quién consta en la sentencia (firma, voto o aclaración) de quién probablemente integraba la Corte esa fecha. La diferencia se ve por color y por forma.

Consta en la sentenciaN1 · dato duro

✓

Jaime Córdoba Triviño

Ponente

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Alfredo Beltrán Sierra

Clara Ines Vargas Hernandez