Sentencia de Constitucionalidad12 de agosto de 2003Sala Plena

C-690 de 2003

✓Demandante Juan Guillermo Saldarriaga Sanin

✓

Tema · dato duro

Ley 788 De 2002. Arts. 28 (P.) 82 Y 83. Adicion Al Estatuto Tributario. Expedicion Normas Tributarias Y Penales Del Orden Nacional Y Territorial. Guias De La Ocde Sobre Precios De Transferencia Para Empresas Multinacionales Y Administraciones Fiscales. Ju

Temas y subtemas del fallo

✓Lo que decide y analiza la sentencia, tal como lo indexó la relatoría de la Corte. Cada tema enlaza a todas las providencias que lo tratan.

Clausula General De Competencia Legislativa

Imposibilidad de ejercicio de otras autoridades sin que previamente se haya expedido la ley que contenga la regulación básica

Clausula General De Competencia

Diferencia con la reserva de ley

Concepto Juridico

Estructura indeterminada
Tipos
Causas de indeterminación
Límites de indeterminación
Susceptibles de concreción por la autoridad administrativa

Elementos Del Tributo

Determinación política estaría sujeta al rigorismo propio del principio de legalidad

Estatuto Tributario

Remisión a las guías de la OCDE es inexequible
Regulación de un sistema de precios de transferencias

Impuesto Sobre La Renta

Elementos esenciales han sido definidos directamente por el legislador

Jurisdiccion De Menor Imposicion

Ambito de indeterminación del concepto no es compatible con el principio de legalidad en sentido amplio
Son aquellas que señale el Gobierno
Concepto indeterminado
Indeterminación de la expresión
Remisión a la OCDE para el señalamiento
Tipos de interpretación

Norma Acusada

Aplicación no afecta de manera directa la base gravable del impuesto a la renta
Afectación directa de los elementos del tributo
Efectos para Colombia de la remisión de listado sobre paraísos fiscales de la OCDE
No vulneración de la reserva de la ley
Remisión a la listas de la OCDE es un dato externo que no comporta delegación de facultad
Remisión a la OCDE en relación con los paraísos fiscales contraría la Constitución
Remisión al sistema de fijación de los precios de transferencia no afecta la base gravable del impuesto a la renta

Norma Interpretativa

Debe tener la misma jerarquía y condiciones de la norma interpretada
Restricción al contenido de la ley a cuya interpretación se aplica

Norma Tributaria

Ejercicio de soberanía de los países

Sistema De Precios De Transferencia

Aplicación
Objeto de la remisión a las guías de la OCDE
Remisión a las guías es un instrumento auxiliar
Remisión a las guías para empresas multinacionales y administraciones fiscales de la OCDE

Organizacion Para La Cooperacion Y El Desarrollo Economico

Identificación de jurisdicciones de menor imposición y de paraísos fiscales
Objeto
Ausencia de señalamiento de las jurisdicciones de menor imposición
Identificación de paraísos fiscales cooperadores y no cooperadores
Paraísos fiscales junto con regímenes de preferencia tributaria, hacen parte de la competencia tributaria nociva entre jurisdicciones

Paraiso Fiscal

Definición comporta un margen de discrecionalidad
Determinación y discrecionalidad debe ser estricto
Facultad de la OCDE para incluir o no a las jurisdicciones de países miembros
Remisión al gobierno nacional para determinación
Sistema de evaluación y calificación
Concepto
Condiciones para el ejercicio de la labor de determinación
Efectos de la inclusión o no a un determinado Estado o jurisdicción
Identificación
Inclusión o no de los listados de la OCDE obedece a procesos de negociación
Señalamiento depende en gran medida de consideraciones de tipo político
Señalamiento por parte de la Administración

Reglamento

No puede ser fuente autónoma de obligaciones o gravámenes

Reparto De Competencias Normativas Entre Ley Y Reglamento

Finalidad

Reserva De Ley En Materia Penal

Posibilidad de que el legislador acuda a los denominados tipos penales en blanco

Reserva De Ley En Materia Tributaria

Principio de certeza

Reserva De Ley

Articulación de fuentes
Determinación de la regulación de los servicios públicos
Gobierno no tiene facultades extraordinarias para imponer tributos
Imposibilidad de remisión a reglamento
Remisión a normas reglamentarias
Alcance
De la propia norma se desprende los parámetros que permiten especificar la articulación de las fuentes
Modalidades especiales de la actividad legislativa
Posibilidad de remisión expresa a la Administración
Régimen disciplinario de los funcionarios públicos

Reserva Especial De Ley En Materia Tributaria

Alcance

Precios De Transferencia

Aplicación de guías de la OCDE para la interpretación de normas
Fijación para efectos tributarios
Concepto
Método incorporado al Estatuto Tributario

Principio De Legalidad Del Tributo

Elementos
No vulneración por remisión a la Administración cuando existan razones de orden técnico o administrativo

Principio De Legalidad En Materia Tributaria

No desconocimiento por dejar a la Administración la especificación de algunos elementos del tributo
Resulta admisible la remisión al Reglamento por consideraciones técnicas
Elementos del tributo
Desconocimiento
Expresión de los principios de representación popular y democrática
Posibilidad de remisión sobre concepto
Rigor en materia de remisiones a la Administración o reglamento
Solo la ley puede ser fuente de tributos

Tributo

Articulación de fuentes formales del derecho para la creación y aplicación conforme a la Constitución

Principio De Reserva De Ley

Concepto

Competencia Tributaria Entre Jurisdicciones

Alcance
Escenario

Actividad Reglamentaria

Se tiene como válida cuando sea necesaria para la cabal ejecución de la ley

Administracion En Materia Tributaria

Regulación

Guias De La Organizacion Para La Cooperacion Y El Desarrollo Economico

Carácter de normas interpretativas
Delimitan las posibilidades interpretativas que pudieran derivarse del Estatuto Tributario
Imposibilidad de interpretar la ley por cuanto son normas que no tienen tal rango

Inhibicion De La Corte Constitucional

Ineptitud sustantiva de la demanda

Legislador

Cláusula general de competencia

Ley

Imposibilidad de hacer remisión a un organismo internacional con efecto vinculante directo
Remisión a un organismo internacional no puede comprometer la autonomía del Estado en su política fiscal de comercio exterior o de relaciones exteriores

Principio De Legalidad

Alcance
Competencia del legislador para imponer tributos en el Estado Social de Derecho
Concreción a través de la reserva de ley
Concreción por medio de reglamentos administrativos
Manifestaciones
Reglamento no puede ser fuente autónoma de obligaciones, limitaciones o gravámenes

Obligación Tributaria

Facultad de concreción de elementos indeterminados

33 temas · 97 subtemas · fuente: índice temático de la relatoría

Qué decidió

Pronunciamientos sobre la Decreto 624/89. Datos duros, verificados en la parte resolutiva — citables.

Art. 124-1Decreto 624/89INEXEQUIBLE· parcial

Expresión declarada inexequible«parágrafo 2»

Art. 408Decreto 624/89INEXEQUIBLE

Expresión declarada inexequible«segundo inciso»

Art. 28Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 82Ley 788/02INEXEQUIBLE

Art. 83Ley 788/02INEXEQUIBLE

5 pronunciamientos · fuente: parte resolutiva de la sentencia

Parte resolutiva (Resuelve)

✓Texto literal de la decisión, tal como consta en la sentencia. Complementa los pronunciamientos estructurados de arriba.

en nombre del pueblo y por mandato de la Constitucion,
R E S U E L V E :
Declarar la INEXEQUIBILIDAD de los articulos 260-6 y 260-9; del paragrafo 2o del articulo 124-1 y del paragrafo del articulo 408, adicionados al Estatuto Tributario por los articulos 28, 82 y 83 de la Ley 788 de 2002.

Texto literal · fuente: parte resolutiva de la sentencia

La Sala que decidió

Distinguimos quién consta en la sentencia (firma, voto o aclaración) de quién probablemente integraba la Corte esa fecha. La diferencia se ve por color y por forma.

Consta en la sentenciaN1 · dato duro

Alfredo Beltrán Sierra

Clara Ines Vargas Hernandez