Sentencia de Constitucionalidad21 de septiembre de 2004Sala Plena

C-910 de 2004

✓Demandante Humberto De Jesús Longas Londoño

✓

Tema · dato duro

Retencion Por Estampillas De Ingresos Percibidos Por Entidades Territoriales. Cobertura Del Pasivo Pensional No Desconoce La Autonomía En El Manejo De Recursos

Temas y subtemas del fallo

✓Lo que decide y analiza la sentencia, tal como lo indexó la relatoría de la Corte. Cada tema enlaza a todas las providencias que lo tratan.

Norma Transitoria Relativa A Sancion Por Activos Omitidos O Pasivos Inexistentes Del Impuesto Sobre La Renta

No constituye una especie de amnistía tributaria

Renta Liquida Gravable Por Activos Omitidos O Pasivos Inexistentes En La Declaracion De Renta Y Complementarios O Correcciones

Regulación integral de la materia y régimen más gravoso para el tratamiento

Deber De Contribuir Al Financiamiento De Gastos E Inversiones Del Estado Dentro De Conceptos De Justicia Y Equidad

Carácter constitucional que en cuanto derivado del deber general de solidaridad tiene alcance fundamental

Deber De La Persona De Contribuir A Financiar Los Gastos Del Estado

Carácter fundamental y en principio no requieren desarrollo estatutario

Deber General De Contribuir En Concretas Obligaciones Tributarias

Sujeción a reserva de ley ordinaria y formal

Demanda De Inconstitucionalidad Por Vulneracion Del Principio De Unidad De Materia

Criterios para la formulación de un cargo

Demanda De Inconstitucionalidad

Ineptitud por fundamento en un supuesto fáctico equivocado

Derechos Fundamentales

Consagración constitucional y criterios desarrollados por la jurisprudencia constitucional que permiten establecerlos
Dimensión universal
Disposiciones que deben ser objeto de regulación por ley estatutaria
Razón de ser

Derechos Y Deberes Fundamentales

Disposiciones procesales que no se encuentran sujetas a reserva de ley estatutaria

Ley

Consecuencias de errores en el texto que no plantean per se un problema de constitucionalidad
Errores de digitación, gramaticales o de redacción

Inhibicion De La Corte Constitucional

Ausencia de cargos
Ausencia de un verdadero cargo de inconstitucionalidad
Ineptitud sustantiva de la demanda

Legislacion Tributaria

Exigencia de certeza

Obligación Tributaria

Decisión libre y legítima de controvertir o no la decisión
Déficit de certeza en determinación de los elementos

Omision De Activos O Inclusion De Pasivos Inexistentes Y Prevision Transitoria Para Que Contribuyentes Puedan Regularizar Situacion Con El Fisco

Régimen general y permanente para el tratamiento

Procedimiento Tributario

Desarrollo de distintos aspectos no pueden considerarse integrados al núcleo esencial del debido proceso materia de reserva de ley estatutaria

Rechazo O Disminucion De Perdidas Fiscales

No presume la mala fe del contribuyente
Sanción corresponde a una conducta actual y establecida según las reglas del debido proceso
Regulación de condiciones en las cuales las sanciones por corrección o inexactitud habrán de aplicarse

Recursos De Entidades Territoriales

Grado de injerencia del legislador
Alcance de la autonomía

Paraiso Fiscal Para No Aceptacion De Costos O Deducciones O Establecimiento De Retencion En La Fuente En Los Impuestos De Renta Y De Remesas

Establecimiento legislativo de parámetros para que el Gobierno pudiera calificarlos

Retencion Por Estampillas De Ingresos Percibidos Por Entidades Territoriales

Cobertura del pasivo pensional no desconoce la autonomía en el manejo de recursos

Sanciones A Administradores, Representantes Legales Y Revisores Fiscales En Materia De Responsabilidad De La Sociedad Infractora

Responde a un tratamiento procesal individualizado

Terminacion Por Mutuo Acuerdo De Procesos Administrativos Con La Administracion De Impuestos Y Aduanas Nacionales

Obligación sobre la cual se expresa una diferencia de criterio mientras la actuación administrativa no se encuentre en firme

Conciliacion Contencioso Administrativa Con La Administracion De Impuestos Y Aduanas Nacionales

Cuestionamiento por contribuyente de existencia o cuantía de obligaciones administrativamente declaradas

Cosa Juzgada Constitucional

Prelación en la imputación del pago

Amnistia Tributaria

Configuración

Deberes Fundamentales

Determinación del alcance de la reserva de ley estatutaria
Reserva de ley estatutaria

Demanda De Inconstitucionalidad Por Vulneracion De La Confianza Legitima

Indicación de razones por las cuales, en cada caso concreto, modificación es contraria a la Constitución

Inhibicion De La Corte Constitucional Respecto De Violacion Del Principio De Unidad De Materia

Incumplimiento de carga argumentativa mínima

Intereses Por Obligacion Tributaria De Entes Morales

Decisión de extender la solidaridad prevista para las personas naturales hace parte del ámbito de configuración del legislador

Juicio De Igualdad

Elemento de comparabilidad de las situaciones

Ley Estatutaria En Materia De Derechos Fundamentales

Disposiciones que resultan imperativas tramitarlas por esta vía

Principio De Confianza Legitima

Protección no impide que legislador modifique regulaciones sobre un determinado asunto

Principio De Legalidad Del Tributo

Determinación de los elementos

Obligacion Tributaria Del Impuesto Al Patrimonio

No sujeción a reserva de ley estatutaria de disposiciones orientadas a establecer instrumentos necesarios para hacerlas efectivas

Paraiso Fiscal

Criterios a tener en cuenta el Gobierno para determinación mediante reglamento
Habilitación legislativa al Gobierno para determinación siempre que el legislador haya fijado los criterios
Remisión al Gobierno para elaboración de listados de las jurisdicciones

Procedimiento Tributario Del Impuesto Al Patrimonio

No sujeción a reserva de ley estatutaria al predicarse sólo de disposiciones que con carácter integral, estructural y completo afecten directa y generalmente el núcleo del debido proceso

Responsabilidad Solidaria De Socios Por Impuestos De Sociedad

Distinción entre establecer obligaciones a cargo de la persona jurídica y de fijar responsabilidad patrimonial que por obligaciones del ente moral cabe a las personas naturales

Transaccion O Conciliacion Sobre Obligacion Tributaria

Existencia de controversia entre la administración y el contribuyente sin que constituya una amnistía tributaria
Operancia sobre materias objeto de controversia dentro de la órbita de configuración del legislador
Operancia sobre materias objeto de controversia no comportan rebaja de obligaciones ciertas e indiscutidas y no pueden catalogarse como amnistías tributarias

Tributo

Remisión al reglamento para la determinación de ciertos aspectos cuando no es posible en la propia ley

Unidad Normativa

No integración al no haberse planteado una controversia constitucional y no resultar imprescindible

39 temas · 54 subtemas · fuente: índice temático de la relatoría

Reseña de la relatoría (lo que se alegó y se resolvió, en prosa)

Ley 788 de 2002 art. 1 y ley 863 de 2003 arts. 3 (parcial) 5 (parcial) 6 9 (parcial) 17 24 26 28 (parcial) 30 (parcial) 32 37 (parcial) 38 39 47 48 49 50 51 54 55 59 y 63 (parcial).

Limites de las rentas exentas.

Renta liquida y sancion por activos omitidos

Texto de la relatoría · normalizado para lectura (mayúsculas → oración)

Qué decidió

Pronunciamientos sobre la Decreto 624/89. Datos duros, verificados en la parte resolutiva — citables.

Art. 124Decreto 624/89 «en lo acusado y por los cargos estudiados, de los artículos 3 de la Ley 863 de 2003.»EXEQUIBLE

Art. 408Decreto 624/89 «texto adicionado por el artículo 9 de la Ley 863 de 2003»EXEQUIBLE

Art. 647-1Decreto 624/89 «el articulo 24 de la Ley 863 de 2003, el cual adiciona este articulo.»EXEQUIBLE

Art. 649Decreto 624/89 «articulo 6 de la Ley 863 de 2003»EXEQUIBLE

Art. 658Decreto 624/89 «Que la sanción allí prevista se determinará de manera individualizada dentro del mismo proceso de imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra la sociedad infractora, en forma tal que todos los posibles afectados tengan la oportunidad de conocer la actuación iniciada por la Administración Tributaria, de plantear descargos y de presentar las pruebas que consideren pertinentes.»EXEQUIBLE· condicionado

Art. 689Decreto 624/89 «En relación con el artículo 28 de la ley 863 de 2003 que modificó el artículo 689-1 del Estatuto tributario.»INHIBITORIO

Art. 1Ley 788/02INHIBITORIO

Art. 17Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 24Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 28Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 3Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 30Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 32Ley 863/03ESTARSE A LO RESUELTO

Art. 37Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 38Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 39Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 47Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 48Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 49Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 5Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 50Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 51Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 54Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 55Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 59Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 6Ley 863/03EXEQUIBLE

Art. 63Ley 863/03INHIBITORIO

Art. 9Ley 863/03EXEQUIBLE

28 pronunciamientos · fuente: parte resolutiva de la sentencia

Parte resolutiva (Resuelve)

✓Texto literal de la decisión, tal como consta en la sentencia. Complementa los pronunciamientos estructurados de arriba.

Ver la parte resolutiva (5 puntos)

1. Estarse lo resuelto en la Sentencia C-823 de 2004, en relacion con el articulo 32 de la Ley 863 de 2003.
2. Declarar la EXEQUIBILIDAD, en lo acusado y por los cargos estudiados, de los articulos 3, 6, 9, 17, 24, 30 y 47 de la Ley 863 de 2003.
3. Declarar la EXEQUIBILIDAD, por los cargos estudiados, del articulo 26 de la Ley 863 de 2003, en el entendido que la sancion alli prevista se determinara de manera individualizada dentro del mismo proceso de imposicion de sancion o de determinacion oficial que se adelante contra la sociedad infractora, en forma tal que todos los posibles afectados tengan la oportunidad de conocer la actuacion iniciada por la Administracion Tributaria, de plantear descargos y de presentar las pruebas que consideren pertinentes.
4. Declarar la EXEQUIBILIDAD, en lo acusado y por los cargos estudiados, de los articulos 38 y 39 de la Ley 863 de 2003, este ultimo en el entendido que la transaccion en el prevista solo procede frente a decisiones que no se encuentren en firme.
5. Inhibirse para pronunciarse de fondo en relacion con el articulo 1o de la Ley 788 de 2002 y los articulos 5, 28, 37, 48, 49, 50, 51, 54, 55, 59, 63 (parcial) y la expresion "propuestas" del Capitulo VI del Titulo II de la Ley 863 de 2003.

Texto literal · fuente: parte resolutiva de la sentencia

La Sala que decidió

Distinguimos quién consta en la sentencia (firma, voto o aclaración) de quién probablemente integraba la Corte esa fecha. La diferencia se ve por color y por forma.

Consta en la sentenciaN1 · dato duro

Alfredo Beltrán Sierra

Clara Ines Vargas Hernandez