ARTÍCUL.O 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamentese hayanpagado durante el año operíodogravablepor parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios. En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
La contraprestación económica a título de regalía de que tratan los artículos 360 y 361 de la Constitución Política no será deducible del impuesto sobre la renta ni podrá tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa, indistintamente de la denominación del pago y del tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice, e independientemente de la forma del pago de la misma, ya sea en dinero o en especie. Para efectos del impuesto sobre la renta, el monto no deducible correspondiente a las regalías pagadas en especie será al costo total de producción de los recursos naturales no renovables. Cuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la regalía en especie, el costo total de producción de los recursos naturales no renovables (CTP} será el resultado de la sumatoria de los costos anuales de producción de los recursos naturales no renovables pagados a título de regalía de cada pozo (ECP), así:
El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto sobre la renta.
Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta.
No se podrán deducir del impuesto sobre la renta los pagos por afiliaciones a clubes sociales, gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda y otras actividades ajenas a la actividad productora de rentar gastos personales de los socios, parícipes, accionista clientes y/o sus familiares.
del artículo 115 del Estatuto Tributario, el cual fue modificado por el artículo 19 de la Ley 2277 de 2022. ) Sentencia de la Corte Constitucional C-489 de 2023 Estarse a lo resuelto (en la Sentencia C-489 de 2023, la cual declaró la inexequibilidad del
del artículo 19 de la Ley 2277 de 2022, el cual modificó el artículo 115 del Estatuto Tributario. ) Sentencia de la Corte Constitucional C-36 de 2024 Declarado exequible Sentencia de la Corte Constitucional C-420 de 2024
La contraprestación económica a título de regalía de que tratan los artículos 360 y 361 de la Constitución Política no será deducible del impuesto sobre la renta ni podrá tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa, indistintamente de la denominación del pago y del tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice, e independientemente de la forma del pago de la misma, ya sea en dinero o en especie. Para efectos del impuesto sobre la renta, el monto no deducible correspondiente a las regalías pagadas en especie será al costo total de producción de los recursos naturales no renovables. Cuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la regalía en especie, el costo total de producción de los recursos naturales no renovables (CTP} será el resultado de la sumatoria de los costos anuales de producción de los recursos naturales no renovables pagados a título de regalía de cada pozo (ECP), así:
El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto sobre la renta.
Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta.
No se podrán deducir del impuesto sobre la renta los pagos por afiliaciones a clubes sociales, gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda y otras actividades ajenas a la actividad productora de rentar gastos personales de los socios, parícipes, accionista clientes y/o sus familiares.