en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el ordinal 11 del artículo 189 de la Constitución Política y los artículos 50 y 2035 del Código de Comercio.
Artículo 1O
ARTICULO PRIMERO. - Expedir el siguiente "PLAN UNICO DE CUENTAS", al cual debe sujetarse la contabilidad de todos los comerciantes: PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS COMERCIANTES INTRODUCCION El registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, es un mecanismo fundamental para la transparencia de la información contable y por consiguiente para su claridad y confiabilidad. Ello permite una evaluación permanente de la situación y evolución financiera de los diferentes sectores económicos. Con la uniformidad en el registro de las transacciones contables se logra una información financiera real de la situación patrimonial de los comerciantes, permitiendo la adopción de decisiones adecuadas para quienes tienen como soporte de ellas a la contabilidad. DISPOSICIONES GENERALES APLICACION
Las disposiciones contenidas en el Plan Unico de Cuentas deberán ser observadas por los comerciantes, exceptuándose los sectores financiero, asegurador y cooperativo, para quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de legislación especial.
Cubre todas las actividades económicas consideradas en la clasificación adoptada por la revisión 3 de CIIU (Clasificación Industrial Internacional Uniforme de Actividades Económicas - Naciones Unidas).
El Plan Unico de Cuentas se diseñó y elaboró atendiendo los principios contables generalmente aceptados.
Los comerciantes deberán utilizar las cuentas establecidas en el presente plan, y si en algún caso particular el comerciante emplea por razón de la actividad mercantil, alguna subcuenta no considerada en este plan, utilizará la subcuenta "Otros". Adicionalmente, los comerciantes pueden utilizar las cuentas auxiliares que requieran, para lo cual bastará que las abran a partir de un séptimo dígito, según las necesidades individuales.
El plan es flexible por cuanto se puede amoldar a las necesidades y exigencias de cada sector económico.
El Plan Unico de Cuentas contiene la indicación de los sectores económicos usuarios de determinada cuenta.
Los registros e información contables deberán ceñirse a los principios de contabilidad generalmente aceptados. ESTRUCTURA 1. El Plan Unico de Cuentas está integrado por el catálogo de cuentas, descripción, dinámica y usuarios de las cuentas. 2. La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación decimal por considerarlo el más idóneo para implantar el procesamiento computarizado, manual o mecánico de las operaciones. 3. El plan está estructurado sobre la base de los siguientes niveles: Clase: El primer dígito Grupo: Los dos primeros dígitos Cuenta: Los cuatro primeros dígitos Subcuentas: Los seis primeros dígitos 4. Las clases que identifica el primer dígito, son: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Clase 3: Patrimonio Clase 4: Ingresos Clase 5: Gastos Clase 6: Costo de ventas Clase 8: Cuentas de orden Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4,5 y 6 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados, y la clase 8 detallada las cuentas de orden. CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA 110505 CAJA GENERAL 110510 CAJAS MENORES 110515 MONEDA EXTRANJERA 110597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1110 BANCOS 111005 MONEDA NACIONAL 111010 MONEDA EXTRANJERA 111097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1115 REMESAS EN TRANSITO 111505 MONEDA NACIONAL 111510 MONEDA EXTRANJERA 111597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1120 CUENTAS DE AHORROS CATALOGO DE CUENTAS 112005 BANCOS 112010 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA 112015 ORGANISMOS COOPERATIVOS FINANCIEROS 112096 AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA - UPAC 112097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1125 FONDOS 112505 ROTATORIOS MONEDA NACIONAL 112510 ROTATORIOS MONEDA EXTRANJERA 112515 ESPECIALES MONEDA NACIONAL 112520 ESPECIALES MONEDA EXTRANJERA 112525 DE AMORTIZACION MONEDA NACIONAL 112530 DE AMORTIZACION MONEDA EXTRANJERA 112596 AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA - UPAC 112597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 12 INVERSIONES 1205 ACCIONES 120505 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA, SILVICULTURA Y PESCA 120510 EXPLOTACIONES DE MINAS Y CANTERAS 120515 INDUSTRIA MANUFACTURERA 120520 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 120525 CONSTRUCCION 120530 COMERCIO Y REPARACION 120535 INTERMEDIACION FINANCIERA 120540 SERVICIOS 120595 OTROS 120597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 120599 AJUSTES POR INFLACION 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 121005 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA, SILVICULTURA Y PESCA 121010 DE MINAS Y CANTERAS 121015 INDUSTRIA MANUFACTURERA 121020 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 121025 CONSTRUCCION 121030 COMERCIO Y REPARACION 121035 INTERMEDIACION FINANCIERA 121040 SERVICIOS 121095 OTROS 121099 AJUSTES POR INFLACION 1215 BONOS 121505 BONOS PUBLICOS MONEDA NACIONAL 121510 BONOS PUBLICOS MONEDA EXTRANJERA 121515 BONOS ORDINARIOS 121520 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES 121595 OTROS 121597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1220 CEDULAS 122005 CEDULAS DE CAPITALIZACION 122010 CEDULAS HIEPOTECARIAS 122015 CEDULAS DE INVERSION 122095 OTRAS 1225 CERTIFICADOS 122505 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.D.T.) 122510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE AHORRO 122515 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE (C.A.V.C.) 122520 CERTIFICADOS DE CAMBIO CATALOGO DE CUENTAS 122525 CERTIFICADOS CAFETEROS VALORIZABLES 122530 CERTIFICADOS ELECTRICOS VALORIZABLES (C.E.V.) 122535 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (C.E.R.T.) 122540 CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO 122595 OTROS 122596 AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA - UPAC 122597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1230 PAPELES COMERCIALES 123005 EMPRESAS COMERCIALES 123010 EMPRESAS INDUSTRIALES 123015 EMPRESAS DE SERVICIOS 1235 TITULOS 123505 TITULOS DE DESARROLLO AGROPECUARIO 123510 TITULOS CANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO 123515 TITULOS DE TESORERIA (T.E.S.) 123520 TITULOS DE PARTICIPACION 123525 TITULOS DE CREDITO DE FOMENTO 123530 TITULOS FINANCIEROS AGROINDUSTRIALES (T.F.A.) 123535 TITULOS DE AHORRO CAFETERO (T.A.C.) 123540 TITULOS DE AHORRO NACIONAL (T.A.N.) 123545 TITULOS ENERGETICOS DE RENTABIILIDAD CRECIENTE (T.E.R.) 123550 TITULOS DE AHORRO EDUCATIVO (T.A.E.) 123555 TITULOS FINANCIEROS INDUSTRIALES Y COMERCIALES 123560 TESOROS 123565 TITULOS DE DEVOLUCION DE IMPUESTOS NACIONALES (T.I.D.I.S.) 123595 OTROS 123597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 124005 BANCOS COMERCIALES 124010 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL 124015 CORPORACIONES FINANCIERAS 124095 OTRAS 124097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS 124505 DERECHOS EN FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL 124510 DERECHOS EN FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA EXTRANJERA 124597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS) 125005 ACCIONES 125010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 125015 BONOS 125020 CEDULAS 125025 CERTIFICADOS 125030 PAPELES COMERCIALES 125035 TITULOS 125040 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 125095 OTROS 125097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 125099 AJUSTES POR INFLACION 1255 OBLIGATORIAS 125505 BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL 125510 BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL 125515 BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA (B.D.S.I.) 125595 OTRAS 1295 OTRAS INVERSIONES CATALOGO DE CUENTAS 129505 APORTES EN COOPERATIVAS 129510 DERECHOS EN CLUBES SOCIALES 129515 ACCIONES O DERECHOS EN CLUBES DEPORTIVOS 129520 BONOS EN COLEGIOS 129595 DIVERSAS 129599 AJUSTES POR INFLACION 1299 PROVISIONES 129905 ACCIONES 129910 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 129915 BONOS 129920 CEDULAS 129925 CERTIFICADOS 129930 PAPELES COMERCIALES 129935 TITULOS 129940 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 129945 DERECHOS FIDUCIARIOS 129950 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS 129955 OBLIGATORIAS 129995 OTRAS INVERSIONES 13 DEUDORES 1305 CLIENTES 130505 NACIONALES 130510 DEL EXTERIOR 130597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 130598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 131005 CASA MATRIZ 131010 COMPAÑIAS VINCULADAS 131015 ACCIONISTAS O SOCIOS 131020 PARTICULARES 131095 OTRAS 131097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 131098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ 131505 VENTAS 131510 PAGOS A NOMBRE DE CASA MATRIZ 131515 VALORES RECIBIDOS POR CASA MATRIZ 131520 PRESTAMOS 131597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 131598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS 132005 FILIALES 132010 SUBSIDIARIAS 132015 SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS 132097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 132098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS 132505 A SOCIOS 132510 A ACCIONISTAS 132597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 132598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1330 ANTICIPOS Y AVANCES 133005 A PROVEEDORES 133010 A CONTRATISTAS 133015 A TRABAJADORES CATALOGO DE CUENTAS 133020 A AGENTES 133025 A CONCESIONARIOS 133030 DE ADJUDICACIONES 133095 OTROS 133097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1335 DEPOSITOS 133505 PARA IMPORTACIONES 133510 PARA SERVICIOS 133515 PARA CONTRATOS 133520 PARA RESPONSABILIDADES 133525 PARA JUICIOS EJECUTIVOS 133530 PARA ADQUISICION DE ACCIONES, CUOTAS O DERECHOS SOCIALES 133535 EN GARANTIA 133595 OTROS 133597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA 134005 DE BIENES RAICES 134010 DE MAQUINARIA Y EQUIPO 134015 DE EQUIPO DE TRANSPORTE 134020 DE FLOTA Y EQUIPO AEREO 134025 DE FLOTA Y EQUIPO FERREO 134030 DE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 134035 DE SEMOVIENTES 134095 DE OTROS BIENES 134097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 134098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1345 INGRESOS POR COBRAR 134505 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES 134510 INTERESES 134515 COMISIONES 134520 HONORARIOS 134525 SERVICIOS 134530 ARRENDAMIENTOS 134595 OTROS 134597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 134598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS 135005 DE CONSTRUCCION 135010 DE PRESTACION DE SERVICIOS 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR 135505 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 135510 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO 135515 RETENCION EN LA FUENTE 135520 SOBRANTES EN LIQUIDACION PRIVADA DE IMPUESTOS 135525 CONTRIBUCIONES 135595 OTROS 1360 RECLAMACIONES 136005 A COMPAÑIAS ASEGURADORAS 136010 A TRANSPORTADORES 136015 POR TIQUETES AEREOS 136095 OTRAS 136097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 136505 VIVIENDA CATALOGO DE CUENTAS 136510 VEHICULOS 136515 EDUCACION 136520 MEDICOS, ODONTOLOGICOS Y SIMILARES 136525 CALAMIDAD DOMESTICA 136595 OTROS 1370 PRESTAMOS A PARTICULARES 137005 CON GARANTIA REAL 137010 CON GARANTIA PERSONAL 137098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 1375 CUENTAS EN PARTICIPACION 137505 CUENTAS EN PARTICIPACION 1380 DEUDORES VARIOS 138005 DEUDORES DEPOSITARIOS 138010 COMISIONISTAS DE BOLSAS 138015 FONDO DE INVERSION 138095 OTROS 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 138505 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 139005 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 1399 PROVISIONES 139905 CLIENTES 139910 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 139915 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ 139920 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS 139925 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS 139930 ANTICIPOS Y AVANCES 139935 DEPOSITOS 139940 PROMESAS DE COMPRAVENTA 139945 INGRESOS POR COBRAR 139950 RETENCION SOBRE CONTRATOS 139955 RECLAMACIONES 139960 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 139965 PRESTAMOS A PARTICULARES 139970 CUENTAS EN PARTICIPACION 139975 DEUDORES VARIOS 139980 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 14 INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS 140505 NACIONAL 140510 IMPORTADA 140599 AJUSTES POR INFLACION 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 141005 MATERIA PRIMA 141010 MANO DE OBRA 141015 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 141099 AJUSTES POR INFLACION 1415 OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO 141505 MATERIALES CATALOGO DE CUENTAS 141510 MANO DE OBRA 141515 COSTOS INDIRECTOS DE CONSTRUCCION 141599 AJUSTES POR INFLACION 1420 CONTRATOS EN EJECUCION 142005 MATERIALES 142010 MANO DE OBRA 142015 COSTOS INDIRECTOS DE CONTRATOS EN EJECUCION 142099 AJUSTES POR INFLACION 1425 CULTIVOS EN DESARROLLO 142505 MATERIA PRIMA 142510 MANO DE OBRA 142515 COSTOS INDIRECTOS DE CULTIVOS 142599 AJUSTES POR INFLACION 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 143010 PRODUCTOS EXIRAIDOS 143015 PRODUCTOS AGRICOLAS Y FORESTALES 143020 SUBPRODUCTOS 143099 AJUSTES POR INFLACION 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 143505 MERCANCIAS NACIONALES 143510 MERCANCIAS IMPORTADAS 143599 AJUSTES POR INFLACION 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA 144005 TERRENOS 144010 CASAS 144015 APARTAMENTOS 144020 BODEGAS 144025 LOCALES 144030 EDIFICIOS 144035 OFICINAS 144040 PARQUEADEROS 144099 AJUSTES POR INFLACION 1445 SEMOVIENTES 144505 ESPECIES MAYORES 144510 ESPECIES MENORES 144599 AJUSTES POR INFLACION 1450 TERRENOS 145005 POR URBANIZAR 145010 URBANIZADOS POR CONSTRUIR 145099 AJUSTES POR INFLACION 1455 ALMACEN DE MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS 145505 INSUMOS 145510 ABONOS Y FERTILIZANTES 145515 SEMILLAS TERMINADAS 145520 FUNGICIDAS Y HERBICIDAS 145525 MATERIALES Y SUMINISTROS 145530 PARTES Y REPUESTOS 145535 HERRAMIENTAS CATALOGO DE CUENTAS 145540 MEDICINAS 145545 ELEMENTOS HOSPITALARIOS 145550 INSTRUMENTAL QUIRURGICO 145555 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 145560 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA 145595 OTROS 145599 AJUSTES POR INFLACION 1460 ENVASES Y EMPAQUES 146005 ENVASES 146010 EMPAQUES 146099 AJUSTES POR INFLACION 1465 MERCANCIAS, MATERIAS PRIMAS Y REPUESTOS EN TRANSITO 146505 MATERIAS PRIMAS 146510 SUMINISTROS 146515 REPUESTOS 146520 MATERIALES 146525 MERCANCIAS 146530 SUBPRODUCTOS 146599 AJUSTES POR INFLACION 1499 PROVISIONES 149905 PARA OBSOLESCENCIA 149910 PARA DIFERENCIA DE INVENTARIO FISICO 149915 PARA PERDIDAS DE INVENTARIOS 149920 PARA RESERVA LIFO 149999 AJUSTES POR INFLACION 15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1504 TERRENOS 150405 URBANOS 150410 RURALES 150499 AJUSTES POR INFLACION 1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO 150805 PLANTAS 150810 BODEGAS 150815 OFICINAS 150820 LOCALES 150825 CASAS 150830 EDIFICIOS 150835 PLANTAS ELECTRICAS 150840 ACUEDUCTOS Y ALCANTARILLADOS 150845 OLEODUCTOS 150850 GASODUCTOS 150855 PUENTES 150860 CARRETERAS Y VIAS 150865 PARQUEADEROS Y GARAJES 150895 OTRAS 150899 AJUSTES POR INFLACION 1512 MAQUINARIA EN MONTAJE 151205 MAQUINARIA EN MONTAJE 151299 AJUSTES POR INFLACION CATALOGO DE CUENTAS 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 151605 EDIFICIOS 151610 OFICINAS 151615 ALMACENES 151620 FABRICAS 151625 SALAS DE EXHIBICION Y VENTAS 151630 CAFETERIA Y CASINOS 151635 SILOS 151640 INVERNADEROS 151645 CASETAS Y CAMPAMENTOS 151650 INSTALACIONES AGROPECUARIAS 151655 VIVIENDAS PARA EMPLEADOS Y OBREROS 151660 TERMINAL DE BUSES Y TAXIS 151665 TERMINAL FERREO 151670 PARQUEADEROS Y GARAJES 151675 HANGARES 151680 BODEGAS 151699 AJUSTES POR INFLACION 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 152005 MAQUINARIA 152010 EQUIPO 152099 AJUSTES POR INFLACION 1524 EQUIPO DE OFICINA 152405 MUEBLES Y ENSERES 152410 EQUIPO ELECTRONICO 152499 AJUSTES POR INFLACION 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 152805 EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 152810 EQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES 152815 EQUIPOS DE RADIO 152820 SATELITES Y ANTENAS 152895 OTROS 152899 AJUSTES POR INFLACION 1532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 153205 MEDICO 153210 ODONTOLOGICO 153215 LABORATORIO 153220 INSTRUMENTAL 153295 OTROS 153299 AJUSTES POR INFLACION 1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 153605 DE HABITACIONES 153610 DE COMESTIBLES Y BEBIDAS 153695 OTROS 153699 AJUSTES POR INFLACION 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 154005 AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS 154010 TRACTOMULAS Y REMOLQUES 154015 BUSES Y BUSETAS CATALOGO DE CUENTAS 154020 MONTACARGAS 154025 PALAS Y GRUAS 154030 MOTOCICLETAS 154035 BICICLETAS 154040 ESTIBAS Y CARRETAS 154045 BANDAS TRANSPORTADORAS 154095 OTROS 154099 AJUSTES POR INFLACION 1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 154405 BUQUES 154410 LANCHAS 154415 REMOLCADORAS 154420 BOTES 154425 BOYAS 154430 AMARRES 154435 CONTENEDORES Y CHASSISES 154440 GABARRAS 154495 OTRAS 154499 AJUSTES POR INFLACION 1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO 154805 AVIONES 154810 AVIONETAS 154815 HELICOPTEROS 154820 TURBINAS Y MOTORES 154825 MANUALES DE ENTRENAMIENTO PERSONAL TECNICO 154830 EQUIPOS DE VUELO 154895 OTRAS 154899 AJUSTES POR INFLACION 1552 FLOTA Y EQUIPO FERREO 155205 LOCOMOTORAS 155210 VAGONES 155215 REDES FERREAS 155295 OTROS 155299 AJUSTES POR INFLACION 1556 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 155605 INSTALACIONES PARA AGUA Y ENERGIA 155610 ACUEDUCTO, ACEQUIAS Y CANALIZACIONES 155615 PLANTAS DE GENERACION HIDRAULICA 155620 PLANTAS DE GENERACION TERMICA 155625 PLANTAS DE GENERACION A GAS 155630 PLANTAS DE DISTRIBUCION 155635 PLANTAS DE TRANSMISION Y SUBESTACIONES 155640 OLEODUCTOS 155645 GASODUCTOS 155650 REDES DE DISTRIBUCION 155655 PLANTAS DE TRATAMIENTO 155660 REDES DE RECOLECCION DE AGUAS NEGRAS 155665 INSTALACIONES Y EQUIPO DE BOMBEO 155670 REDES DE DISTRIBUCION DE VAPOR CATALOGO DE CUENTAS 155675 REDES DE AIRE 155680 REDES DE ALIMENTACION DE GAS 155685 PLANTAS DESHIDRATADORAS 155695 OTROS 155699 AJUSTES POR INFLACION 1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 156005 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 156099 AJUSTES POR INFLACION 1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 156405 CULTIVOS EN DESARROLLO 156410 CULTIVOS AMORTIZABLES 156499 AJUSTES POR INFLACION 1568 VIAS DE COMUNICACION 156805 PAVIMENTACION Y PATIOS 156810 VIAS 156815 PUENTES 156820 CALLES 156825 AERODROMOS 156895 OTROS 156899 AJUSTES POR INFLACION 1572 MINAS Y CANTERAS 157205 MINAS 157210 CANTERAS 157299 AJUSTES POR INFLACION 1576 POZOS ARTESIANOS 157605 POZOS ARTESIANOS 157699 AJUSTES POR INFLACION 1580 YACIMIENTOS 158005 YACIMIENTOS 158099 AJUSTES POR INFLACION 1584 SEMOVIENTES 158405 SEMOVIENTES EN SERVICIO 158410 MULARES 158415 CABALLARES 158420 ANIMALES PARA EXPERIMENTACION 158499 AJUSTES POR INFLACION 1588 ACTIVOS FIJOS EN TRANSITO 158805 MAQUINARIA Y EQUIPO 158810 EQUIPO DE OFICINA 158815 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 158820 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 158825 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 158830 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 158835 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 158840 FLOTA Y EQUIPO AEREO 158845 FLOTA Y EQUIPO FERREO 158850 PLANTAS Y REDES 158855 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 158860 SEMOVIENTES CATALOGO DE CUENTAS 158899 AJUSTES POR INFLACION 1592 DEPRECIACION ACUMULADA 159205 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 159210 MAQUINARIA Y EQUIPO 159215 EQUIPO DE OFICINA 159220 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 159225 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 159230 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 159235 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 159240 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 159245 FLOTA Y EQUIPO AEREO 159250 FLOTA Y EQUIPO FERREO 159255 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 159260 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 159299 AJUSTES POR INFLACION 1596 DEPRECIACION DIFERIDA 159605 EXCESO FISCAL SOBRE LA CONTABLE 159610 DEFECTO FISCAL SOBRE LA CONTABLE (-) 159699 AJUSTES POR INFLACION 1597 AMORTIZACION ACUMULADA 159705 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 159710 VIAS DE COMUNICACION 159799 AJUSTES POR INFLACION 1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO 159805 MINAS 159810 CANTERAS 159815 POZOS ARTESIANOS 159820 YACIMIENTOS 159899 AJUSTES POR INFLACION 1599 PROVISIONES 159904 TERRENOS 159908 CONSTRUCCIONES EN CURSO 159912 MAQUINARIA EN MONTAJE 159916 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 159920 MAQUINARIA Y EQUIPO 159924 EQUIPO DE OFICINA 159928 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 159932 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 159936 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 159940 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 159944 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMA 159948 FLOTA Y EQUIPO AEREO 159952 FLOTA Y EQUIPO FERREO 159956 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 159960 ARMAMENTO DE VMILANCIA 159964 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 159968 VIAS DE COMUNICACION 159972 MINAS 159976 CANTERAS CATALOGO DE CUENTAS 159980 POZOS ARTESIANOS 159984 YACIMIENTOS 159988 SEMOVIENTES 159992 ACTIVOS FIJOS EN TRANSITO 159999 AJUSTES POR INFLACION 16 INTANGIBLES 1605 CREDITO MERCANTIL 160505 FORMADO O ESTIMADO 160510 ADQUIRIDO O COMPRADO 160599 AJUSTES POR INFLACION 1610 MARCAS 161005 ADQUIRIDAS 161010 FORMADAS 161099 AJUSTES POR INFLACION 1615 PATENTES 161505 ADQUIRIDAS 161510 FORMADAS 161599 AJUSTES POR INFLACION 1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS 162005 CONCESIONES 162010 FRANQUICIAS 162099 AJUSTES POR INFLACION 1625 DERECHOS 162505 DERECHOS DE AUTOR 162510 PUESTO DE BOLSA 162595 OTROS 162599 AJUSTES POR INFLACION 1630 KNOW HOW 163005 KNOW HOW 163099 AJUSTES POR INFLACION 1635 LICENCIAS 163505 LICENCIAS 163599 AJUSTES POR INFLACION 1698 AMORTIZACION ACUMULADA 169805 CREDITO MERCANTIL 169810 MARCAS 169815 PATENTES 169820 CONCESIONES 169825 FRANQUICIAS 169830 DERECHOS DE AUTOR 169835 KNOW HOW 169840 LICENCIAS 169899 AJUSTES POR INFLACION 17 DIFERIDOS 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 170505 INTERESES 170510 HONORARIOS 170515 COMISIONES 170520 SEGUROS Y FIANZAS 170525 ARRENDAMIENTOS 170530 BODEGAJES 170535 MANTENIMIENTO EQUIPOS 170540 SERVICIOS 170595 OTROS CATALOGO DE CUENTAS 1710 CARGOS DIFERIDOS 171004 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS 171008 REMODELACIONES 171012 ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS 171016 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE) 171020 UTILES Y PAPELERIA 171024 MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS 171028 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 171032 ENTRENAMIENTO DE PERSONAL 171036 FERIAS Y EXPOSICIONES 171040 LICENCIAS 171044 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y AVISOS 171048 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 171052 MOLDES Y TROQUELES 171056 INSTRUMENTAL QUIRURGICO 171060 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 171064 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA 171068 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 171072 DESCUENTO EN COLOCACION DE BONOS 171076 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITOS" POR DIFERENCIAS TEMPORALES 171095 OTROS 171099 AJUSTES POR INFLACION 1715 PROYECTOS DE EXPLORACION EN CURSO 171505 PROYECTOS DE EXPLORACION EN CURSO 171599 AJUSTES POR INFLACION 1720 COSTOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 172005 COSTOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 172099 AJUSTES POR INFLACION 1725 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR 172505 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR 172599 AJUSTES POR INFLACION 1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA 173005 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA 18 OTROS ACTIVOS 1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA 180505 OBRAS DE ARTE 180510 BIBLIOTECAS 180595 OTROS 180599 AJUSTES POR INFLACION 1810 DERECHOS EN FIDEICOMISOS 181005 FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS 181010 FIDEICOMISOS DE GARANTIA 181015 FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACION 181095 OTROS FIDEICOMISOS 181099 AJUSTES POR INFLACION 1895 DIVERSOS 189505 MAQUINAS PORTEADORAS 189510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 189515 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO (CR) 189520 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 189525 DERECHOS SUCESORALES 189595 OTROS 189599 AJUSTES POR INFLACION 1899 PROVISIONES 189905 BIENES DE ARTE Y CULTURA CATALOGO DE CUENTAS 189910 DERECHOS EN FIDEICOMISOS 189915 DIVERSOS 189999 AJUSTES POR INFLACION 19 VALORIZACIONES 1905 INVERSIONES 190505 ACCIONES 190510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 190515 DERECHOS FIDUCIARIOS 1910 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 191004 TERRENOS 191008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 191012 MAQUINARIA Y EQUIPO 191016 EQUIPO DE OFICINA 191020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 191024 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 191028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 191032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 191034 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 191038 FLOTA Y EQUIPO AEREO 191042 FLOTA Y EQUIPO FERREO 191046 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 191050 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 191054 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTAUES 191058 VIAS DE COMUNICACION 191062 MINAS 191066 CANTERAS 191070 POZOS ARTESIANOS 191074 YACIMIENTOS 191078 SEMOVIENTES 1995 OTROS ACTIVOS 199505 BIENES DE ARTE Y CULTURA 199510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 199515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 2 PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS NACIONALES 210505 SOBREGIROS 210510 PAGARES 210515 CARTAS DE CREDITO 210520 ACEPTACIONES BANCARIAS 210597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 210598 AJUSTES POR PACTOS DE REAJUSTE 2110 BANCOS DEL EXTERIOR 211005 SOBREGIROS 211010 PAGARES 211015 CARTAS DE CREDITO 211020 ACEPTACIONES BANCARIAS 211097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 211098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2115 CORPORACIONES FINANCIERAS 211505 PAGARES 211510 ACEPTACIONES FINANCIERAS 211597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 211598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL CATALOGO DE CUENTAS 212005 PAGARES 212010 ACEPTACIONES FINANCIERAS 212097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 212098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA 212505 PAGARES 212596 AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA - UPAC 212598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 213005 PAGARES 213097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 213098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS 213505 ACCIONES 213510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 213515 BONOS 213520 CEDULAS 213525 CERTIFICADOS 213530 PAPELES COMERCIALES 213535 TITULOS 213540 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 213595 OTROS 2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 214005 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES 214505 GOBIERNO NACIONAL 214510 ENTIDADES OFICIALES 2195 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 219505 PARTICULARES 219510 COMPAÑIAS VINCULADAS 219515 CASA MATRIZ 219520 SOCIOS O ACCIONISTAS 219525 FONDOS Y COOPERATIVAS 219595 OTRAS 219597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 219598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 22 PROVEEDORES 2205 NACIONALES 220505 DE MATERIAS PRIMAS 220510 DE SUMINISTROS 220515 DE MERCANCIAS 220520 DE EMPAQUES 220525 DE SERVICIOS 220530 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 220535 DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 220595 OTROS 220597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 220598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2210 DEL EXTERIOR 221005 DE MATERIAS PRIMAS 221010 DE SUMINISTROS 221015 DE MERCANCIAS 221020 DE EMPAQUES 221025 DE SERVICIOS 221030 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO CATALOGO DE CUENTAS 221035 DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 221095 OTROS 221097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 221098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 221505 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 221597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 221598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2220 CASA MATRIZ 222005 DE MATERIAS PRIMAS 222010 DE SUMINISTROS 222015 DE MERCANCIAS 222020 DE EMPAQUES 222025 DE SERVICIOS 222030 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 222035 DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 222095 OTROS 222097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 222098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2225 COMPAÑIAS VINCULADAS 222505 DE MATERIAS PRIMAS 222510 DE SUMINISTROS 222515 DE MERCANCIAS 222520 DE EMPAQUES 222525 DE SERVICIOS 222530 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 222535 DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 222595 OTROS 222597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 222598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 23 CUENTAS POR PAGAR 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 230505 CUENTAS CORRIENTES COMERCIAUES 230597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 230598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2310A CASA MATRIZ 231005 A CASA MATRIZ 231097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 231098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2315 A COMPAÑIAS VINCULADAS 231505 A COMPAÑIAS VINCULADAS 231597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 231598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2320 A CONTRATISTAS 232005 A CONTRATISTAS 232097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 232098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2325 CUENTAS EN PARTICIPACION 232505 CUENTAS EN PARTICIPACION 232597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 232598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2330 BONOS POR MERCANCIA A RETIRAR 233005 BONOS POR MERCANCIA A RETIRAR 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 233505 GASTOS FINANCIEROS CATALOGO DE CUENTAS 233510 GASTOS LEGALES Y NOTARIALES 233515 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS 233520 COMISIONES 233525 HONORARIOS 233530 SERVICIOS TECNICOS 233535 SERVICIOS DE MANTENIMTENTO 233540 ARRENDAMIENTOS 233545 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS 233550 SERVICIOS PUBLICOS 233555 SEGUROS 233560 GASTOS DE VIAJE 233565 RELACIONES PUBLICAS Y/O GASTOS DE REPRESENTACION 233595 OTROS 233597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 233598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR 234005 INSTALAMENTOS POR PAGAR 234097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 2345 ACREEDORES OFICIALES 234505 ACREEDORES OFICIALES 2350 REGALIAS POR PAGAR 235005 REGALIAS POR PAGAR 235097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 235098 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS 235505 ACCIONISTAS 235510 SOCIOS 235597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 235598 AJUSTES POR PACTO DE REAJUSTE 2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR 236005 DIVIDENDOS 236010 PARTICIPACIONES 2365 RETENCION EN LA FUENTE 236505 INGRESOS LABORALES 236510 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES 236515 HONORARIOS 236520 COMISIONES 236525 SERVICIOS 236530 ARRENDAMIENTOS 236535 RENDIMTENTOS FINANCIEROS 236540 OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS 236545 LOTERTAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 236550 POR PAGOS AL EXTERIOR 236555 POR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR 236560 ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES 236565 POR IMPUESTO DE TIMBRE 2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 237005 APORTES AL I.S.S. 237010 APORTES AL I.C.B.F. 237015 APORTES AL SENA 237020 APORTES A LAS CAJAS DE COMPENSACION 237025 EMBARGOS JUDICIALES 237030 LIBRANZAS 237035 SINDICATOS 237040 COOPERATIVAS Y FONDOS CATALOGO DE CUENTAS 237095 OTROS 2375 CUOTAS POR DEVOLVER 237505 CUOTAS POR DEVOLVER 2380 ACREEDORES VARIOS 238005 A DEPOSITARIOS 238010 COMISIONISTAS DE BOLSAS 238015 SOCIEDAD ADMINISTRADORA - FONDOS DE INVERSION 238020 REINTEGROS POR PAGAR 238025 FONDO DE PERSEVERANCIA 238095 OTROS 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 240405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 240410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 240805 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 240810 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 241205 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 241210 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2416 A LA PROPIEDAD RAIZ 241605 PREDIAL 241610 SOBRETASA PARA AREAS METROPOLITANAS 241615 SOBRETASA PARA LEVANTAMIENTO CATASTRAL 241620 ESPECIALES PARA CORPORACIONES AUTONOMAS REGIONALES 2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS 242005 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS 2424 DE VALORIZACION 242405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 242410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2428 DE TURISMO 242805 DE TURISMO 2432 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 243205 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 2436 DE VEHICULOS 243605 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 243610 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS 244005 DE ESPECTACULOS PUBLICOS 2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS 244405 DE HIDROCARBUROS 244410 DE MINAS 2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERTA 244805 REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA 2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS 245205 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS 2456 A LAS IMPORTACIONES 245605 A LAS IMPORTACIONES 2460 CUOTAS DE FOMENTO 246005 CUOTAS DE FOMENTO 2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS 246405 DE LICORES 246410 DE CERVEZAS 246415 DE CIGARRILLOS 2468 AL SACRIFICIO DE GANADO CATALOGO DE CUENTAS 246805 AL SACRIFTCIO DE GANADO 2472 AL AZAR Y JUEGOS 247205 AL AZAR Y JUEGOS 2476 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO 247605 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO 2495 OTROS 249505 DIVERSOS 25 OBLIGACIONES LABORALES 2505 SALARIOS POR PAGAR 250505 SALARIO INTEGRAL 250510 SUELDOS 250515 SOBRESUELDOS 250520 JORNALES 250525 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 250530 COMISIONES 250535 VIATICOS 250540 INCAPACIDADES 250545 SUBSIDIO DE TRANSPORTE 250595 OTROS 2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 251005 LEY LABORAL ANTERIOR 251010 LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 251505 INTERESES SOBRE CESANTIAS 2520 PRIMA DE SERVICIOS 252005 PRIMA DE SERVICIOS 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 252505 VACACIONES CONSOLIDADAS 2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES 253005 PRIMAS 253010 AUXILIOS 253015 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 253020 BONIFICACIONES 253025 SEGUROS 253095 OTRAS 2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION 253505 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION 2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 254005 INDEMNIZACIONES LABORALES 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2605 PARA COSTOS Y GASTOS 260505 INTERESES 260510 COMISIONES 260515 HONORARIOS 260520 SERVICIOS TECNICOS 260525 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS 260530 GASTOS DE VIAJE 260535 SERVICIOS PUBLICOS 260540 REGALIAS 260545 GARANTIAS 260595 OTROS 2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 261005 CESANTTAS 261010 INTERESES SOBRE CESANTIAS 261015 VACACIONES CATALOGO DE CUENTAS 261020 PRIMA DE SERVICIOS 261025 PRESTACIONES EXTRALEGALES 261030 VIATTCOS 261035 INDEMNIZACIONES LABORALES 261095 OTRAS 2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES 261505 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 261510 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 261515 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 261520 DE VEHICULOS 261525 DE HIDROCARBUROS Y MINAS 261595 OTROS 2620 PENSIONES DE JUBILACION 262005 CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION (CR) 262010 PENSIONES DE JUBILACION POR AMORTIZAR (DB) 2625 PARA FONDO DE OBRAS DE URBANISMO 262505 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 262510 ENERGIA ELECTRICA 262515 TELEFONOS 262595 OTROS 2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 263005 REPARACION VIAS DE ACCESO Y COMUNICACION 263010 REPARACION TURBINAS 263015 REPARACION MAQUINARIA 263020 REPARACION EDIFICIOS 263025 REPARACION AUTOMOTORES 263030 REPARACION HORNOS 263035 MANTENIMIENTO GENERAL 263040 REPARACIONES MAYORES 263045 OVERHAUL AVIONES 263095 OTROS 2635 PARA CONTINGENCIAS 263505 MULTAS Y SANCIONES AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS 263510 INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES 263515 RECLAMOS 263595 OTRAS 2640 PARA LITIGIOS, INDEMNIZACIONES Y DEMANDAS 264005 LABORALES 264010 CIVILES 264015 PENALES 264020 ADMINISTRATIVOS 264025 COMERCIALES 264095 OTROS 2695 PROVISIONES DIVERSAS 269505 PARA BENEFICENCIA 269510 PARA COMUNICACIONES 269515 PARA PERVIDA EN TRANSPORTE 269520 PARA OPERACION 269525 PARA PROTECCION DE BIENES AGOTABLES 269530 PARA AJUSTES EN REDENCION DE UNIDADES 269535 AUTOSEGURO 269595 OTRAS 27 DIFERIDOS 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 270505 INTERESES CATALOGO DE CUENTAS 270510 COMISIONES 270515 ARRENDAMIENTOS 270520 HONORARIOS 270525 SERVICIOS TECNICOS 270530 DE SUSCRIPTORES 270535 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS 270540 MERCANCIA EN TRANSITO YA VENDIDA 270595 OTROS 2710 ABONOS DIFERIDOS 271005 CUOTAS DE ADMINISTRACION 271010 REAJUSTE DEL SISTEMA 271015 VALORIZACION DEL SISTEMA (DB) 2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS 271505 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS 2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA 272005 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA 2725 IMPUESTOS DIFERIDOS 272505 POR DEPRECIACION FLEXIBLE 28 OTROS PASIVOS 2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 280505 DE CLIENTES 280510 SOBRE CONTRATOS 280515 PARA OBRAS EN PROCESO 280595 OTROS 2810 DEPOSITOS RECIBIDOS 281005 PARA FUTURA SUSCRIPCION DE ACCIONES 281010 PARA FUTURO PAGO DE CUOTAS O DERECHOS SOCIALES 281015 PARA GARANTIA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS 281020 PARA GARANTIA DE CONTRATOS 281025 DE LICITACIONES 281030 DE MANEJO DE BIENES 281035 FONDO DE RESERVA 281095 OTROS 2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS 281505 VALORES RECIBIDOS PARA TERCEROS 281510 VENTA POR CUENTA DE TERCEROS 2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA 282005 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA 2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS 282505 CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES LABORALES 282510 PARA ESTABILIDAD DE OBRA 282515 GARANTIA CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 2830 EMBARGOS JUDICIALES 283005 INDEMNIZACIONES 283010 DEPOSITOS JUDICIALES 2835 ACREEDORES DEL SISTEMA 283505 ACREEDORES DEL SISTEMA 2895 DIVERSOS 289505 PRESTAMOS DE PRODUCTOS 289510 REEMBOLSO DE COSTOS EXPLORATORIOS 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES 2905 BONOS EN CIRCULACION 290505 GARANTIA GENERAL 290510 GARANTIA ESPECIFICA 2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES CATALOGO DE CUENTAS 291005 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES 2915 PAPELES COMERCIALES 291505 PAPELES COMERCIALES 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 310505 CAPITAL AUTORIZADO 310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (-) 310515 CAPITAL SUSCRITO 310520 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (-) 3110 ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB) 311005 ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB) 3115 APORTES SOCIALES 311505 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 311510 APORTES DE SOCIOS - FONDO MUTUO DE INVERSION 311515 CONTRIBUCION DE LA EMPRESA - FONDO MUTUO DE INVERSION 311520 SUSCRIPCIONES DEL PUBLICO 3120 CAPITAL ASIGNADO 312005 CAPITAL ASIGNADO 3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO 312505 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES 313005 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 320505 POR PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 320510 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES POR COBRAR (-) 320515 PRIMA EN COLOCACION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 3210 DONACIONES 321005 EN DINERO 321010 EN VALORES MOBILIARIOS 321015 EN BIENES MUEBLES 321020 EN BIENES INMUEBLES 321025 EN INTANGIBLES 3215 CREDITO MERCANTIL 321505 FORMADO O ESTIMADO 33 RESERVAS 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 330505 RESERVA LEGAL 330510 RESERVAS POR DISPOSICIONES FISCALES 330515 RESERVA PARA READQUISICION DE ACCIONES 330520 RESERVA PARA EXPANSION AGROPECUARIA 330525 RESERVA LEY 7a. DE 1990 330530 RESERVA PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES 330535 RESERVA LEY 4a DE 1980 330595 OTRAS 3310 RESERVAS ESTATUTARTAS 331005 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 331010 PARA REPOSICION DE ACTTVOS 331015 PARA FUTUROS ENSANCHES 331095 OTRAS 3315 RESERVAS OCASIONALES 331505 PARA BENEFICENCIA Y CIVISMO 331510 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 331515 PARA FUTUROS ENSANCHES CATALOGO DE CUENTAS 331520 PARA REPOSICION DE ACTTVOS FIJOS 331525 PARA INVESTIGACIONES Y DESARROLLO 331530 PARA FOMENTO ECONOMICO 331535 PARA CAPITAL DE TRABAJO 331540 PARA ESTABILIZACION DE RENDIMIENTOS 331545 A DISPOSICION DE LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS O JUNTA DE SOCIOS 331550 PARA ADQUISICION DE ACTTVOS FIJOS 331595 OTRAS 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3405 DE CAPITAL SOCIAL 340505 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 340510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 340515 CAPITAL ASIGNADO 340520 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO 340525 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES 3410 DE SUPERAVIT DE CAPITAL 341005 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 341010 PRIMA EN COLOCACION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 341015 DONACIONES 341020 CREDITO MERCANTIL ADQUIRIDO 3415 DE RESERVAS 341505 OBLIGATORIAS 341510 ESTATUTARIAS 341515 OCASIONALES 3420 DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 342005 UTILIDADES ACUMULADAS 342010 PERDIDAS ACUMULADAS 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES 350505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES 3510 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 351005 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO 361005 PERDIDA DEL EJERCICIO 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3705 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 370505 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 3710 PERDIDAS ACUMULADAS 371005 PERDIDAS ACUMULADAS 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 3805 DE INVERSIONES 380505 ACCIONES 380510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 380515 DERECHOS FIDUCIARIOS 3810 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 381004 TERRENOS 381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 381012 MAQUINARIA Y EQUIPO 381016 EQUIPO DE OFICINA 381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 381024 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 381028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES CATALOGO DE CUENTAS 381032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 381036 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 381040 FLOTA Y EQUIPO AEREO 381044 FLOTA Y EQUIPO FERREO 381048 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 381052 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 381056 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 381060 VIAS DE COMUNICACION 381064 MINAS 381068 CANTERAS 381072 POZOS ARTESIANOS 381076 YACIMIENTOS 381080 SEMOVIENTES 3895 OTROS ACTIVOS 389505 BIENES DE ARTE Y CULTURA 389510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 389515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 4 INGRESOS 41 OPERACIONALES 4105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 410505 VENTA DE PRODUCTOS AGRICOLAS 410510 VENTA DE SEMOVIENTES 410515 POR ACTIVIDAD DE CAZA 410520 POR ACTIVIDAD DE SILVICULTURA Y EXTRACCION DE MADERA 410525 POR ACTIVIDADES CONEXAS 410599 AJUSTES POR INFLACION 4110 PESCA 411005 POR ACTIVIDAD DE PESCA 411010 POR EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES Y GRANJAS PISCICOLAS 411015 POR ACITIVIDADES CONEXAS 411099 AJUSTES POR INFLACION 4115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 411505 VENTA, EXTRACCION Y/O AGLOMERACION DE CARBON 411510 VENTA Y/O EXTRACCION DE PETROLEO CRUDO 411512 VENTA Y/O EXTRACCION DE GAS NATURAL 411515 VENTA Y/O EXTRACCION DE MINERALES HIERRO 411520 VENTA Y/O EXTRACCION DE MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS 411525 VENTA Y/O EXTRACCION DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLA 411530 VENTA Y/O EXPLOTACION DE OTRAS MINAS Y CANTERAS 411535 POR ACTIVIDADES CONEXAS 411599 AJUSTES POR INFLACION 4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 412003 VENTA Y/O ELABORACION DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS 412006 VENTA Y/O ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO 412009 VENTA Y/O FABRICACION DE PRODUCTOS TEXTILES 412012 VENTA Y/O FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES 412015 VENTA, CURTIDO Y/O ADOBO DE CUEROS Y ACTIVIDADES CONEXAS 412018 VENTA Y/O FABRICACION DE PRODUCTOS DE MADERA, CORCHO, DE PAJA Y DE MATERIALES TRENZABLES 412021 VENTA Y/O FABRICACION DE PAPEL Y DE PRODUCTOS CONEXOS 412024 POR ACTIVIDADES DE EDICION, IMPRESION Y DE REPRODUCCION DE GRABACIONES 412027 VENTA Y/O FABRICACION DE COQUE, PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO Y COMBUSTIBLE NUCLEAR 412030 VENTA Y/O FABRICACION DE SUSTANCIAS Y PRODUCTOS QUIMICOS 412033 VENTA Y/O FABRICACION DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y PLASTICO 412036 VENTA Y/O FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS CATALOGO DE CUENTAS 412039 VENTA Y/O FABRICACION DE METALES COMUNES 412042 VENTA Y/O FABRICACION DE PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO 412045 VENTA Y/O FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO 412048 VENTA Y/O FABRICACION DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMATICA 412051 VENTA Y/O FABRICACION DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES ELECTRICOS 412054 VENTA Y/O FABRICACION DE EQUIPO Y APARATOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES 412057 VENTA Y/O FABRICACION DE INSTRUMENTOS MEDICOS, OPTICOS Y DE PRECISION Y RELOJES 412060 VENTA Y/O FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES, REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES 412063 VENTA Y/O FABRICACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE 412066 VENTA Y/O FABRICACION DE MUEBLES, JOYAS, INSTRUMENTOS MUSICALES, ARTICULOS DEPORTIVOS Y JUGUETES 412069 POR RECICLAJE 412072 POR ACTIVIDADES CONEXAS 412099 AJUSTES POR INFLACION 4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 412505 POR GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA 412510 POR FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS 412515 POR CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA 412520 POR ACTIVIDADES CONEXAS 412599 POR INFLACION 4130 CONSTRUCCION 413010 POR PREPARACION DEL TERRENO 413015 POR CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL 413020 POR ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS 413025 POR ACTIVIDADES CONEXAS 413099 AJUSTES POR INFLACION 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 413505 VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES 413510 POR MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES 413515 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES 413520 VENTA DE COMBUSTIBLES PARA AUTOMOTORES 413525 VENTA DE MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS 413530 VENTA DE ENSERES DOMESTICOS 413535 VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS 413540 VENTA AL POR MENOR NO ESPECIALIZADO EN ALMACENES 413545 POR REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS 412550 POR ACTIVIDADES CONEXAS 413599 AJUSTES POR INFLACION 4140 HOTELES Y RESTAURANTES 414005 POR SERVICIO DE HOTELERIA, CAMPAMENTOS Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE 414010 POR SERVICIO DE RESTAURANTE, BARES Y CANTINAS 414015 POR ACTIVIDADES CONEXAS 414099 AJUSTES POR INFLACION 4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 414505 POR SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA DE CARRETERA 414510 POR SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA 414515 POR SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA 414520 POR SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA 414525 POR ACTIVIDADES DE TRANSPORTE COMPLEMENTARIAS Y DE AGENCIA DE VIAJES 414530 POR SERVICIO DE CORREO Y TELECOMUNICACIONES 414535 POR SERVICIO ALMACENAMIENTO Y TRANSPORTE POR TUBERIA CATALOGO DE CUENTAS 414540 POR TRANSPORTE MULTIMODAL 414545 POR ACTIVIDADES CONEXAS 414599 AJUSTES POR INFLACION 4150 ACTIVIDAD FINANCIERA 415005 VENTA DE INVERSIONES 415010 POR DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS 415015 POR PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS 415020 POR INTERESES 415025 REAJUSTE MONETARIO - UPAC 415030 POR COMISIONES 415035 POR OPERACIONES DE DESCUENTO 415040 POR CUOTAS DE INSCRIPCION - CONSORCIOS 415045 POR CUOTAS DE ADMINISTRACION - CONSORCIOS 415050 POR REAJUSTE DEL SISTEMA - CONSORCIOS 415055 POR ELIMINACION DE SUSCRIPTORES - CONSORCIOS 415060 POR CUOTAS DE INGRESO O RETIRO - SOCIEDAD ADMINISTRADORA 415065 POR SERVICIOS A COMISIONISTAS 415070 POR INSCRIPCIONES Y CUOTAS 415075 POR ACTIVIDADES CONEXAS 415099 AJUSTES POR INFLACION 4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 415505 POR ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES 415510 POR ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO, EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS 415515 VENTA DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DE INFORMATICA 415520 POR PROCESAMIENTO DE DATOS 415525 POR ACTIVIDADES DE INVESTIGACION Y DESARROLLO 415530 POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA 415535 POR ACTIVIDADES CONEXAS 415599 AJUSTES POR INFLACION 4160 ENSEÑANZA 416005 POR ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION 410510 POR ACTIVIDADES CONEXAS 416099 AJUSTES POR INFLACION 4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 416505 POR SERVICIOS DE SALUD HUMANA 416510 POR ACTIVIDADES VETERINARIAS 416515 POR ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES 416520 POR ACTIVIDADES CONEXAS 416599 AJUSTES POR INFLACION 4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOSCOMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES 417005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES 417010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION 417015 ACTIVIDADES DE ESPARCIMIENTO, CULTURALES Y DEPORTIVAS 417020 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS 417025 POR ACTIVIDADES CONEXAS 417099 AJUSTES POR INFLACION 4175 APORTES A CAJAS DE COMPENSACION 417505 ENTES AFILIADOS 417510 PENSIONADOS 417599 AJUSTES POR INFLACION 4180 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 418005 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 42 NO OPERACIONALES 4205 OTRAS VENTAS 420505 MATERIA PRIMA CATALOGO DE CUENTAS 420510 MATERIAL DE DESECHO 420515 MATERIALES VARIOS 420520 PRODUCTOS DE DIVERSIFICACION 420525 EXCEDENTES DE EXPORTACION 420530 ENVASES Y EMPAQUES 420535 PRODUCTOS AGRICOLAS 420540 DE PROPAGANDA 420545 PRODUCTOS EN REMATE 420550 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 420599 AJUSTES POR INFLACION 4210 FINANCIEROS 421005 INTERESES 421010 REAJUSTE MONETARIO - UPAC 421015 DESCUENTOS AMORTIZADOS 421020 RENDIMIENTOS C.E.R.T. 421025 FINANCIACION VEHICULOS 421030 FINANCIACION SISTEMAS DE VIAJES 421035 ACEPTACIONES BANCARIAS 421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 421045 DESCUENTOS BANCARIOS 421050 COMISIONES CHEQUES DE OTRAS PLAZAS 421055 MULTAS Y RECARGOS 421060 SANCIONES CHEQUES DEVUELTOS 421065 DIFERENCIA EN CAMBIO 421095 OTROS 421099 AJUSTES POR INFLACION 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 421505 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS 421510 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS 421599 AJUSTES POR INFLACION 4220 ARRENDAMIENTOS 422005 TERRENOS 422010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS 422015 MAQUINARIA Y EQUIPO 422020 EQUIPO DE OFICINA 422025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 422030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 422035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 422040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 422045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 422050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 422055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 422060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 422065 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 422070 AERODROMOS 422075 SEMOVIENTES 422099 AJUSTES POR INFLACION 4225 COMISIONES 422505 SOBRE INVERSIONES 422510 DE CONCESIONARIOS 422515 DE ACTIVIDADES FINANCIERAS 422520 POR VENTA DE SERVICIOS DE TALLER 422525 POR VENTA DE SEGUROS 422530 POR INGRESOS PARA TERCEROS 422535 POR DISTRIBUCION DE PELICULAS CATALOGO DE CUENTAS 422540 DERECHOS DE AUTOR 422545 DERECHOS DE PROGRAMACION 422599 POR INFLACION 4230 HONORARIOS 423005 ASESORIAS 423010 ASISTENCIA TECNICA 423015 ADMINISTRACION DE VINCULADAS 423099 AJUSTES POR INFLACION 4235 SERVICIOS 423505 DE BASCULA 423510 DE TRANSPORTE 423515 DE PRENSA 423520 ADMINISTRATIVOS 423525 TECNICOS 423530 DE COMPUTACION 423535 DE TELEFAX 423540 ASESORIAS 423545 DE INTERVENTORIA 423550 TALLER DE VEHICULOS 423555 DE RECEPCION DE AERONAVES 423560 DE TRANSPORTE PROGRAMA GAS NATURAL 423565 POR CONTRATOS 423570 DE TRILLA 423575 DE MANTENIMIENTO 423580 AL PERSONAL 423585 DE CASINO 423590 FLETES 423593 ENTRE COMPAÑIAS 423595 OTROS 423599 AJUSTES POR INFLACION 4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 424005 ACCIONES 424010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 424015 BONOS 424020 CEDULAS 424025 CERTIFICADOS 424030 PAPELES COMERCIALES 424035 TITULOS 424045 DERECHOS FIDUCIARIOS 424050 OBLIGATORIAS 424095 OTRAS 424099 AJUSTES POR INFLACION 4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 424504 TERRENOS 424508 CONSTRUCCIONES EN CURSO 424512 MAQUINARIA EN MONTAJE 424516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 424520 MAQUINARIA Y EQUIPO 424524 EQUIPO DE OFICINA 424528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 424532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 424536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 424540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 424544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMA 424548 FLOTA Y EQUIPO AEREO CATALOGO DE CUENTAS 424552 FLOTA Y EQUIPO FERREO 424556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 424560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 424564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 424568 VIAS DE COMUNICACION 424572 MINAS 424576 CANTERAS 424580 POZOS ARTESIANOS 424584 YACIMIENTOS 424588 SEMOVIENTES 424599 AJUSTES POR INFLACION 4250 RECUPERACIONES 425005 DEUDAS MALAS 425010 SEGUROS 425015 RECLAMOS 425020 REINTEGRO POR PERSONAL EN COMISION 425025 REINTEGRO GARANTIAS 425030 DESCUENTOS CONCEDIDOS 425035 REINTEGRO PROVISIONES 425040 GASTOS BANCARIOS 425045 DE DEPRECIACION 425050 REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS 425099 AJUSTES POR INFLACION 4255 INDEMNIZACIONES 425505 POR SINIESTRO 425510 POR SUMINISTROS 425515 LUCRO CESANTE COMPAÑIAS DE SEGUROS 425520 DAÑO EMERGENTE COMPAÑIAS DE SEGUROS 425525 POR PERDIDA DE MERCANCIA 425530 POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 425535 DE TERCEROS 425540 POR INCAPACIDADES I.S.S. 425595 OTRAS 425599 AJUSTES POR INFLACION 4260 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES 426005 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES 426099 AJUSTES POR INFLACION 4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 426505 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 426599 AJUSTES POR INFLACION 4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 427505 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 4295 DIVERSOS 429505 APROVECHAMIENTOS 429507 AUXILIOS 429509 DONACIONES 429511 INGRESOS POR INVESTIGACION Y DESARROLLO 429513 POR TRABAJOS EJECUTADOS 429515 REGALIAS 429517 DERIVADOS DE LAS EXPORTACIONES 429519 OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION 429521 DE LA ACTIVIDAD GANADERA 429525 DERECHOS Y LICITACIONES 429530 INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS 429533 MULTAS Y RECARGOS CATALOGO DE CUENTAS 429535 PREAVISOS DESCONTADOS 429537 RECLAMOS 429540 RECOBRO DE DAÑOS 429543 PREMIOS 429545 BONIFICACIONES 429547 PRODUCTOS DESCONTADOS 129549 RECONOCIMIENTOS I.S.S. 429551 EXCEDENTES 429553 SOBRANTES DE CAJA MENOR 429555 SOBRANTES EN LIQUIDACION FLETES 429557 SUBSIDIOS ESTATALES 429559 CAPACITACION DISTRIBUIDORES 429561 GASTOS DE ESCRITURACION 429563 REGISTRO PROMESAS DE VENTA 429567 FOTOCOPIAS, UTILES Y PAPELERIA 429571 RESULTADOS MATRICULAS Y TRASPASOS 429573 DECORACIONES 429575 MANEJO DE CARGA 429579 HISTORIA CLINICA 429581 AJUSTE AL PESO 429583 LLAMADAS TELEFONICAS 429599 AJUSTES POR INFLACION 47 AJUSTES POR INFLACION 4705 CORRECCION MONETARIA 470505 INVERSIONES (CR) 470510 INVENTARIOS (CR) 470515 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) 470520 INTANGIBLES (CR) 470525 DIFERIDOS (CR) 470527 ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA, EN UPAC O CON PACTO DE REAJUSTE (CR) 470530 OTROS ACTIVOS (CR) 470532 ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA, EN UPAC O CON PACTO DE REAJUSTE (DB) 470535 PATRIMONIO (DB) 470540 PROVISION DE INVERSIONES (DB) 470545 PROVISION DE INVENTARIOS (DB) 470550 PROVISION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (DB) 470555 PROVISION DE INTANGIBLES (DB) 470560 PROVISION DE OTROS ACTIVOS (DB) 470565 DEPRECIACION ACUMULADA (DB) 470570 DEPRECIACION DIFERIDA 470575 AGOTAMIENTO ACUMULADO (DB) 470580 AMORTIZACION ACUMULADA (DB) 470583 INGRESOS OPERACIONALES (DB) 470586 INGRESOS NO OPERACIONALES (DB) 470589 GASTOS OPERACIONALES (CR) 470592 GASTOS NO OPERACIONALES (CR) 470594 COMPRAS (CR) 470596 COSTO DE VENTAS (CR) 5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5105 GASTOS DEL PERSONAL 510503 SALARIO INTEGRAL 510506 SUELDOS 510509 SOBRESUELDOS 510512 JORNALES CATALOGO DE CUENTAS 510515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 510518 COMISIONES 510521 VIATICOS 510524 INCAPACIDADES 510527 SUBSIDIO DE TRANSPORTE 510530 CESANTIAS 510533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 510536 PRIMA DE SERVICIOS 510539 VACACIONES 510542 PRIMAS EXTRALEGALES 510545 AUXILIOS 510548 BONIFICACIONES 510551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 510554 SEGUROS 510557 PAGO DE CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION 510558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION 510560 INDEMNIZACIONES LABORALES 510563 CAPACITACION AL PERSONAL 510566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION 510569 APORTES AL I.S.S 510571 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR 510575 APORTES I.C.B.F. 510578 SENA 510581 APORTES SINDICALES 510595 OTROS 510599 AJUSTES POR INFLACION 5110 HONORARIOS 511005 JUNTA DIRECTIVA 511010 REVISORIA FISCAL 511015 AUDITORIA EXTERNA 511020 AVALUOS 511025 ASESORIA JURIDICA 511030 ASESORIA FINANCIERA 511035 ASESORIA TECNICA 511095 OTROS 511099 AJUSTES POR INFLACION 5115 IMPUESTOS 511505 INDUSTRIA Y COMERCIO 511510 DE TIMBRES 511515 A LA PROPIEDAD RAIZ 511520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS 511525 DE VALORIZACION 511530 DE TURISMO 511535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 511540 DE VEHICULOS 511545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS 511550 CUOTAS DE FOMENTO 511595 OTROS 511599 AJUSTES POR INFLACION 5120 ARRENDAMIENTOS 512005 TERRENOS 512010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 512015 MAQUINARIA Y EQUIPO 512020 EQUIPO DE OFICINA 512025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION CATALOGO DE CUENTAS 512030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 512035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 512040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 512045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMA 512050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 512055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 512060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 512065 AERODROMOS 512070 SEMOVIENTES 512095 OTROS 512099 AJUSTES POR INFLACION 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 512505 CONTRIBUCIONES 512510 AFILIACIONES 512599 POR INFLACION 5130 SEGUROS 513005 MANEJO 513010 CUMPLIMIENTO 513015 CORRIENTE DEBIL 513020 VIDA COLECTIVA 513025 INCENDIO 513030 TERREMOTO 513035 SUSTRACCION 513040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 513045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 513050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 513055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 513060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL 513065 VUELO 513070 ROTURA DE MAQUINARIA 513075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO 513080 LUCRO CESANTE 513095 OTROS 513099 AJUSTES POR INFLACION 5135 SERVICIOS 513505 ASEO Y VIGILANCIA 513510 TEMPORALES 513515 ASISTENCIA TECNICA 513520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS 513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 513530 ENERGIA ELECTRICA 513535 TELEFONO 513540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS 513545 FAX Y TELEX 513550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS 513555 GAS 513595 OTROS 513599 AJUSTES POR INFLACION 5140 GASTOS LEGALES 514005 NOTARIALES 514010 REGISTRO MERCANTIL 514015 TRAMITES Y LICENCIAS 514020 ADUANEROS 514025 CONSULARES 514095 OTROS CATALOGO DE CUENTAS 514099 AJUSTES POR INFLACION 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 514505 TERRENOS 514510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 514515 MAQUINARIA Y EQUIPO 514520 EQUIPO DE OFICINA 514525 EQUIPO PE COMPUTACION Y COMUNICACION 514530 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 514535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 514540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 514545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 514550 FLOTA Y EQUIPO AEREO 514555 FLOTA Y EQUIPO FERREO 514560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 514565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 514570 VIAS DE COMUNICACIQN 514599 AJUSTES POR INFLACION 5150 ADECUACION E INSTALACION 515005 INSTALACIONES ELECTRICAS 515010 ARREGLOS ORNAMENTALES 515015 REPARACIONES LOCATIVAS 515095 OTROS 515099 AJUSTES POR INFLACION 5155 GASTOS DE VIAJE 515505 ALOJAMIENTOS Y MANUTENCION 515510 HOTELES Y RESTAURANTES 515515 PASAJES AEREOS 515520 PASAJES TERRESTRES 515525 MOVILIZACIONES 515595 OTROS 515599 AJUSTES POR INFLACION 5160 DEPRECIACIONES 516005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONBS 516010 EQUIPOS DE OFICINA 516015 MAQUINARIA Y EQUIPO 516020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 516025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 516030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTE 516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 516040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 516045 FLOTA Y EQUIPO AEREO 516050 FLOTA Y EQUIPO FERREO 516055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 516060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 516099 AJUSTES POR INFLACION 5165 AMORTIZACIONES 516505 ACTIVOS INTANGIBLES 516510 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS 516515 REMODELACIONES 516520 ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS 516525 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE) 516530 MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS 516595 OTRAS 516599 AJUSTES POR INFLACION 5195 DIVERSOS CATALOGO DE CUENTAS 519505 COMISIONES 519510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS 519515 AMBIENTAL 519520 GASTOS DE REPRESENTACION 519525 RELACIONES PUBLICAS 519530 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 519535 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS 519540 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 519545 ENVASES Y EMPAQUES 519550 PORTES, CORREO Y TELEGRAMAS 519555 TAXIS Y BUSES 519560 ESTAMPILLAS 519565 MICROFILMACION 519570 CASINO Y RESTAURANTE 519575 PARQUEADEROS 519580 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS 519585 POLVORA Y SIMILARES 519595 OTROS 519599 AJUSTES POR INFLACION 5199 PROVISIONES 519905 INVERSIONES 519910 DEUDORES 519915 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 519995 OTROS ACTIVOS 519999 AJUSTES POR INFLACION 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DEL PERSONAL 520503 SALARIO INTEGRAL 520506 SUELDOS 520509 SOBRESUELDOS 520512 JORNALES 520515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 520518 COMISIONES 520521 VIATICOS 520524 INCAPACIDADES 520527 SUBSIDIO DE TRANSPORTE 520530 CESANTIAS 520533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 520536 PRIMA DE SERVICIOS 520539 VACACIONES 520542 PRIMAS EXTRALEGALES 520545 AUXILIOS 520548 BONIFICACIONES 520551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 520554 SEGUROS 520557 PAGO DE CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION 520558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION 520560 INDEMNIZACIONES LABORALES 520563 CAPACITACION AL PERSONAL 520566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION 520569 APORTES AL I.S.S 520572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR 520575 APORTES I.C.B.F. 520578 SENA 520581 APORTES SINDICALES CATALOGO DE CUENTAS 520595 OTROS 520599 AJUSTES POR INFLACION 5210 HONORARIOS 521005 JUNTA DIRECTIVA 521010 REVISORIA FISCAL 521015 AUDITORIA EXTERNA 521020 AVALUOS 521025 ASESORIA JURIDICA 521030 ASESORIA FINANCIERA 521035 ASESORIA TECNICA 521095 OTROS 521099 AJUSTES POR INFLACION 5215 IMPUESTOS 521505 INDUSTRIA Y COMERCIO 521510 DE TIMBRES 521515 A LA PROPIEDAD RAIZ 521520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS 521525 DE VALORIZACION 521530 DE TURISMO 521535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 521540 DE VEHICULOS 521545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS 521550 CUOTAS DE FOMENTO 521555 LICORES 521560 CERVEZAS 521565 CIGARRILLOS 521595 OTROS 521599 AJUSTES POR INFLACION 5220 ARRENDAMIENTOS 522005 TERRENOS 522010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 522015 MAQUINARIA Y EQUIPO 522020 EQUIPO DE OFICINA 522025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 522030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 522035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 522040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 522045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 522050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 522055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 522060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 522065 AERODROMOS 522070 SEMOVIENTES 522095 OTROS 522099 AJUSTES POR INFLACION 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 522505 CONTRIBUCIONES 522510 AFILIACIONES 522599 AJUSTES POR INFLACION 5230 SEGUROS 523005 MANEJO 523010 CUMPLIMIENTO 523015 CORRIENTE DEBIL 523020 VIDA COLECTIVA 523025 INCENDIO CATALOGO DE CUENTAS 523030 TERREMOTO 523035 SUSTRACCION Y ROBO 523040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 523045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 523050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 523055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 523060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL 523065 VUELO 523070 ROTURA DE MAQUINARIA 523075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO 523080 LUCRO CESANTE 523095 OTROS 523099 AJUSTES POR INFLACION 5235 SERVICIOS 523505 ASEO Y VIGILANCIA 523510 TEMPORALES 523515 ASISTENCIA TECNICA 523520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS 523525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 523530 ENERGIA ELECTRICA 523535 TELEFONO 523540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS 523545 FAX Y TELEX 523550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS 523555 GAS 523560 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 523595 OTROS 523599 AJUSTES POR INFLACION 5240 GASTOS LEGALES 524005 NOTARIALES 524010 REGISTRO MERCANTIL 524015 TRAMITES Y LICENCIAS 524020 ADUANEROS 524025 CONSULARES 524095 OTROS 524099 AJUSTES POR INFLACION 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 524505 TERRENOS 524510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 524515 MAQUINARIA Y EQUIPO 524520 EQUIPO DE OFICINA 524525 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 524530 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 524535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 524540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 524545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 524550 FLOTA Y EQUIPO AEREO 524555 FLOTA Y EQUIPO FERREO 524560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 524565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 524570 AERODROMOS 524599 AJUSTES POR INFLACION 5250 ADECUACION E INSTALACION 525005 INSTALACIONES ELECTRICAS 525010 ARREGLOS ORNAMENTALES CATALOGO DE CUENTAS 525015 REPARACIONES LOCATIVAS 525095 OTROS 525099 AJUSTES POR INFLACION 5255 GASTOS DE VIAJE 525505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCION 525510 HOTELES Y RESTAURANTES 525515 PASAJES AEREOS 525520 PASAJES TERRESTRES 525525 MOVILIZACIONES 525595 OTROS 525599 AJUSTES POR INFLACION 5260 DEPRECIACIONES 526005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 526010 EQUIPO DE OFICINA 526015 MAQUINARIA Y EQUIPO 526020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 526025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 526030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 526035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 526040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 526045 FLOTA Y EQUIPO AEREO 526050 FLOTA Y EQUIPO FERREO 526055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 526060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 526099 AJUSTES POR INFLACION 5265 FINANCIEROS 526505 POR VALORIZACION REAJUSTE DEL SISTEMA - CONSORCIOS 526599 AJUSTES POR INFLACION 5270 AMORTIZACIONES 527005 ACTIVOS INTANGIBLES 527010 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS 527015 REMODELACIONES 527020 ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS 527025 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE) 527030 MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS 527095 OTRAS 527099 AJUSTES POR INFLACION 5295 DIVERSOS 529505 COMISIONES 529510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS 529515 MUSICA AMBIENTAL 529520 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS 529525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 529530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS 529535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 529540 ENVASES Y EMPAQUES 529545 PORTES, CORREO Y TELEGRAMAS 529550 TAXIS Y BUSES 529555 ESTAMPILLAS 529560 MICROFILMACION 529565 CASINO Y RESTAURANTE 529570 PARQUEADEROS 529575 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS 529580 POLVORA Y SIMILARES 529595 OTROS CATALOGO DE CUENTAS 529599 AJUSTES POR INFLACION 5299 PROVISIONES 529905 INVERSIONES 529910 DEUDORES 529915 INVENTARIOS 529920 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 529995 OTROS ACTIVOS 529999 AJUSTES POR INFLACION 53 NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS 530505 GASTOS BANCARIOS 530510 REAJUSTE MONETARIO - UPAC 530515 COMISIONES 530520 INTERESES 530525 DIFERENCIA EN CAMBIO 530530 GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO 530535 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 530540 GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS 530545 PRIMA AMORTIZADA 530595 OTROS 530599 AJUSTES POR INFLACION 5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 531005 PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 531010 PERDIDA EN VENTA DE OTROS ACTIVOS 531015 PERDIDA EN VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO 531020 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES 531025 PERDIDA EN VENTA DE CARTERA 531030 PERDIDAS POR SINIESTROS 531035 PERDIDAS POR RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 531040 PERDIDAS POR RETIRO DE OTROS ACTIVOS 531045 PERDIDAS POR RETIRO DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO 531095 OTROS 531099 AJUSTES POR INFLACION 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS 531505 COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES 531510 ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS 531515 CONTINGENCIAS 531520 IMPUESTOS ASUMIDOS 531595 OTROS 531599 AJUSTES POR INFLACION 5395 GASTOS DIVERSOS 539505 DEMANDAS LABORALES 539510 DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 539515 INDEMNIZACIONES 539520 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS 539525 DONACIONES 539530 CONSTITUCION DE GARANTIAS 539535 AMORTIZACION DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 539595 OTROS 539599 AJUSTES POR INFLACION 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 540505 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 59 GANANCIAS Y PERDIDAS 5905 GANANCIAS CATALOGO DE CUENTAS 590505 GANANCIAS 5915 PERDIDAS (-) 591505 PERDIDAS (-) 6 COSTO DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6105 DE AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 610505 PRODUCTOS AGRICOLAS 610510 SEMOVIENTES 610515 ACTIVIDAD DE CAZA 610520 ACTIVIDAD DE SILVICULTURA Y EXTRACCION DE MADERA 610525 ACTIVIDADES CONEXAS 610599 AJUSTES POR INFLACION 6110 DE PESCA 611005 ACTIVIDAD DE PESCA 611010 EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES Y GRANJAS PISCICOLAS 611015 ACTIVIDADES CONEXAS 611099 AJUSTES POR INFLACION 6115 DE EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 611505 DE CARBON 611510 DE PETROLEO CRUDO 611515 DE GAS NATURAL 611520 DE MINERAL DE HIERRO 611525 DE MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS 611530 DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLA 611535 DE OTRAS MINAS DE CANTERAS 611540 DE ACTIVIDADES CONEXAS 611599 AJUSTES POR INFLACION 6120 DE INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 612004 DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS 612008 DE PRODUCTOS DE TABACO 612012 DE PRODUCTOS TEXTILES 612016 DE PRENDAS DE VESTIR, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES 612020 DE CUEROS Y ACTIVIDADES CONEXAS 612024 DE PRODUCTOS DE MADERA, CORCHO, PAJA Y MATERIALES TRENZABLES 612028 DE PAPEL Y PRODUCTOS CONEXOS 612032 DE EDICION, IMPRESION Y REPRODUCCION DE GRABACIONES 612036 DE COQUE, PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO Y COMBUSTIBLE NUCLEAR 612040 DE SUSTANCIAS Y PRODUCTOS QUIMICOS 612044 DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y PLASTICO 612048 DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS 612052 DE METALES COMUNES 612056 DE PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO 612060 DE MAQUINARIA Y EQUIPO 612064 DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMATICA 612068 DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES ELECTRICOS 662012 DE EQUIPO Y APARATOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES 612076 DE INSTRUMENTOS MEDICOS, OPTICOS Y DE PRECISION Y RELOJES 612080 DE VEHICULOS AUTOMOTORES, REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES 612084 DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE 612088 DE MUEBLES, JOYAS, INSTRUMENTOS MUSICALES, ARTICULOS DEPORTIVOS Y JUGUETES 612092 DE RECICLAJE 612094 DE ACTIVIDADES CONEXAS 612099 AJUSTES POR INFLACION 6125 DE SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 612505 GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA CATALOGO DE CUENTAS 612510 DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES 612515 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA 612520 DE ACTIVIDADES CONEXAS 612599 AJUSTES POR INFLACION 6130 DE CONSTRUCCION 613005 PREPARACION DEL TERRENO 613010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL 613015 ACONDICIONAMIENTO DE EDIPICIOS 613020 ACTIVIDADES CONEXAS 613099 AJUSTES POR INFLACION 6135 DE COMERCIO 613505 DE VEHICULOS AUTOMOTORES 613510 DE MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES 613515 DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES 613520 DE COMBUSTIBLES PARA AUTOMOTORES 613525 DE MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIOS 613530 DE ENSERES DOMESTICOS 613535 DE PRODUCTOS INTERMEDIOS 613540 AL POR MENOR DE PRODUCTOS NO ESPECIALIZADO EN ALMACENES 613545 DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS 613550 DE ACTIVIDADES CONEXAS 613599 AJUSTES POR INFLACION 6140 DE HOTELES Y RESTAURANTES 614005 DE HOTELERIA, CAMPAMENTOS Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE 614010 DE RESTAURANTE, BARES Y CANTINAS 614015 DE ACTIVIDADES CONEXAS 614099 AJUSTES POR INFLACION 6145 DE TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 614505 DE TRANSPORTE POR VIA DE CARRETERA 614510 DE TRANSPORTE POR VIA FERREA 614515 DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA 614520 DE TRANSPORTE POR VIA AEREA 614525 DE ACTIVIDADES DE TRANSPORTE COMPLEMENTARIAS Y DE DE VIAJES 614530 DE CORREO Y TELECOMUNICACIONES 614535 DE ALMACENAMIENTO Y TRANSPORTE POR TUBERIA 614540 DE ACTIVIDADES CONEXAS 614599 AJUSTES POR INFLACION 6150 DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA 615005 DE INVERSIONES 615010 DE SERVICIOS DE BOLSA 615099 AJUSTES POR INFLACION 6155 DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 615505 DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DE INFORMATICA 615510 DE PROCESAMIENTO DE DATOS 615515 DE ACTIVIDADES DE INVESTIGACION Y DESARROLLO 615520 DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA 615599 AJUSTES POR INFLACION 6160 DE ENSEÑANZA 616005 EDUCACION 616099 AJUSTES POR INFLACION 6165 DE SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 616505 DE SALUD HUMANA 616510 ACTIVIDADES VETERINARIAS 616515 ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES 616599 AJUSTES POR INFLACION CATALOGO DE CUENTAS 6170 DE OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIOS Y PERSONALES 617005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES 617010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION 617015 ACTIVIDADES DE ESPARCIMIENTO, CULTURALES Y DEPORTIVAS 617020 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS 617099 AJUSTES POR INFLACION 62 COMPRAS 6205 NACIONALES 620505 DE MERCANCIAS 620510 DE MATERIAS PRIMAS 620515 DE MATERIALES INDIRECTOS 620599 AJUSTES POR INFLACION 6210 DEL EXTERIOR 621005 DE MERCANCIAS 621010 DE MATERIAS PRIMAS 621015 DE MATERIALES INDIRECTOS 621099 AJUSTES POR INFLACION 8 CUENTAS DE ORDEN 81 DEUDORAS CONTINGENTES 8105 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA 810505 VALORES MOBILIARIOS 810510 BIENES MUEBLES 810599 AJUSTES POR INFLACION 8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA 811005 VALORES MOBILIARIOS 811010 BIENES MUEBLES 811015 BIENES INMUEBLES 811020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION 811099 AJUSTES POR INFLACION 8115 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS 811505 EN ARRENDAMIENTO 811510 EN PRESTAMO 811515 EN COMODATO 811520 EN DEPOSITO 811525 EN CONSIGNACION 811599 AJUSTES POR INFLACION 8120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS 812005 EJECUTIVOS 812010 INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 8195 DIVERSAS 819505 VALORES ADQUIRIDOS POR RECIBIR 819595 OTRAS 82 DEUDORAS DE CONTROL 8205 REMESAS Y EFECTOS ENVIADOS AL COBRO 820505 PAIS 820510 EXTERIOR 820597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 8210 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 821005 BIENES MUEBLES 821010 BIENES INMUEBLES 821099 AJUSTES POR INFLACION 8215 TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS 821505 ACCIONES 821510 BONOS 821595 OTROS CATALOGO DE CUENTAS 8220 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS 822005 PAIS 822010 EXTERIOR 822097 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 8225 ACTIVOS CASTIGADOS 822505 INVERSIONES 822510 DEUDORES 822595 OTROS ACTIVOS 8230 TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS 823005 BONOS 823095 OTROS 8235 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/O AMORTIZADOS 823516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 823520 MAQUINARIA Y EQUIPO 823524 EQUIPO DE OFICINA 823528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 823532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 823536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 823540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 823544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 823548 FLOTA Y EQUIPO AEREO 823552 FLOTA Y EQUIPO FERREO 823556 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 823560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 823564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 823568 VIAS DE COMUNICACION 823572 MINAS 823576 CANTERAS 823580 POZOS ARTESIANOS 823599 AJUSTES POR INFLACION 8240 DISTRIBUCION DEL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 824005 ACCIONES CON DIVIDENDO PREFERENCIAL 824010 ACCIONES ORDINARIAS 824015 ACCIONESCLASEA 824020 ACCIONES CLASE B 824099 AIUSTES POR INFLACION 8290 POR REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 829005 CAPITALIZACION POR REVALORI ZACION DEL PATRIMONIO 8295 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL 829505 CHEQUES POSFECHADOS 829510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO 829515 CHEQUES DEVUELTOS 829520 BIENES Y VALORES EN FIDEICOMISO 829525 INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS 829530 VALORIZACIONES FISCALES 829535 EXCESO ENTRE RENTAS PRESUNTIVA Y LIQUIDA ORDINARIA 829595 DIVERSAS 829599 AJUSTES POR INFLACION 8299 AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS 829905 INVERSIONES 829910 INVENTARIOS 829915 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 829920 INTANGIBLES 829925 CARGOS DIFERIDOS 829995 OTROS ACTIVOS CATALOGO DE CUENTAS 83 ACREEDORAS CONTINGENTES POR CONTRA 8305 ACREEDORAS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) 830505 ACREEDORAS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) 84 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA 8405 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) 840505 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) 86 ACREEDORAS CONTINGENTES 8605 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA 860505 VALORES MOBILIARIOS 860510 BIENES MUEBLES 860599 AJUSTES POR INFLACION 8610 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA 861005 VALORES MOBILIARIOS 861010 BIENES MUEBLES 861015 BIENES INMUEBLES 861020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION 861099 AJUSTES POR INFLACION 8615 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN DEPOSITO 861505 VALORES MOBILIARIOS 861510 BIENES MUEBLES 861599 AJUSTES POR INELACION 8620 LITIGIOS Y/O DEMANDAS 862005 LABORALES 862010 EJECUTIVOS 862015 ADMINISTRATIVOS O ARBITRALES 862020 TRIBUTARIOS 8695 OTRAS 869505 OTRAS ACREEDORAS CONTINGENTES 87 ACREEDORAS DE CONTROL 8705 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 870505 BIENES MUEBLES 870510 BIENES INMUEBLES 870597 AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO 8795 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL 879505 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS 879510 CONVENIOSDEPAGO 879515 CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES POR EJECUTAR 879520 PEDIDOS COLOCADOS 879525 ADJUDICACIONES PENDIENTES DE LEGALIZAR 879530 RESERVA ARTICULO 3o. LEY 4/80 879535 RESERVA COSTO REPOSICION SEMOVIENTES 879599 AJUSTES POR INFLACION 8799 AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO 879905 CAPITAL SOCIAL 879910 SUPERAVIT DE CAPITAL 879915 RESERVAS 879925 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES O CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 879930 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 88 DEUDORAS CONTINGENTES POR CONTRA 8805 DEUDORAS CONT. INGENTES POR CONTRA (CR) 880505 DEUDORAS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) 89 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA 8905 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA 890505 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA DESCRIPCIONES Y DINAMICAS CLASE 1. ACTIVO GRUPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: El Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de Ajustes por Inflación, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. Los ajustes se realizarán mensual o anualmente, según la opción que adopte el ente económico. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 11. DISPONIBLE CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos; dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los Depósitos en Bancos y Otras Entidades Financieras, las Remesas en Tránsito y los Fondos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 11 DISPONIBLE CUENTA 1105 CAJA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. DINAMICA DEBITOS
Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.
Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor. CREDITOS a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro. b. Por el valor de la negociación de las divisas c. Por los faltantes en caja al realizar arqueos d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
Por la reducción y cancelación del monto del fondo de caja menor. Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas 136595 -Otros- cuando sean faltantes en caja 238095- Acreedores Varios - Otros si se tratan de sobrantes en caja. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 11 DISPONIBLE CUENTA 1110 BANCOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado. DINAMICA DEBITOS a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. b. Por las Notas Crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: - Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos. - Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas. - Por consignaciones nacionales de clientes. - Abonos originados por el reintegro de exportaciones. - Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el respectivo banco. c. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes. d. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización. e. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CREDITOS a. Por el valor de los cheques girados. b. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: - Cargos originados por el no pago de cheques. - Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: Intereses, Comisiones, Portes, Papelería, Télex, Chequeras. - Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos. - Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad. - Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco. c. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes. d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 11 DISPONIBLE CUENTA 1115 REMESAS EN TRANSITO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los cheques sobre otras plazas o del exterior que han sido negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del comprobante de consignación o de la Nota Débito del Banco donde se originó la transferencia de los cheques enviados mediante el sistema de remesas. b. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CREDITOS a. Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas. b. Por el valor de las Notas Crédito del Banco receptor como confirmación de los cheques negociados. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 11 DISPONIBLE CUENTA 1120 CUENTAS DE AHORRO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento. DINAMICA DEBITOS a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. b. Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados. CREDITOS a. Por el valor de los retiros efectuados. b. Por el valor de las Notas Débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta. c. Por las Notas Débito por concepto de la devolución de cheques consignados. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 11 DISPONIBLE CUENTA 1125 FONDOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los cheques girados para su constitución o incremento. b. Por el valor de los cheques girados para reembolso de los pagos efectuados. c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativas del mercado. CREDITOS a. Por la reducción o cancelación del monto inicialmente autorizado. b. Por el valor de la solicitud de reembolso de los pagos efectuados. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones de capital adquiridas se registrarán por su costo de adquisición. Las demás inversiones se debitarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo de adquisición, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de "VALUACION AL COSTO", tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento Por Amortizar o Prima por Amortizar. El costo de adquisición incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones de capital se ajustará mensual o anualmente, según la opción que se adopte, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. - Descuento por Amortizar. Corresponde a la diferencia originada en la comparación del VALOR NOMINAL respecto del COSTO DE ADQUISICION, en donde el valor nominal es superior al costo de adquisición. Es de naturaleza crédito, susceptible de ser amortizado en el tiempo por vía de una cuenta complementaria auxiliar denominada DESCUENTO AMORTIZADO. Mientras que la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida (cuenta 12250 -Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas - REPOS), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le deduce el importe del DESCUENTO POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICION de la inversión correspondiente. Se acredita por la compra y se debita por venta definitiva o redención del respectivo título. No se le debe dar el tratamiento de PASIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión. -Prima Por Amortizar. Corresponde a la diferencia reportada por la comparación del VALOR NOMINAL respecto del COSTO DE ADQUISICION, en donde el valor nominal es inferior al costo de adquisición. Es de naturaleza débito, susceptible de ser amortizada en el tiempo por vía de la cuenta auxiliar complementaria denominada PRIMA AMORTIZADA. Mientras la inversión que la originó exista, a titulo de inversión disponible o restringida (cuenta 1250 -Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas -REPOS), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le suma el importe de la PRIMA POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICION de la inversión correspondiente. Se debita por la compra y se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título. No se le debe dar el tratamiento de ACTIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión. -Descuento Amortizado. De naturaleza débito, que resulta del cargo a ésta con abono a la subcuenta de ingresos 415035 -Operaciones de Descuento- o 421015 -Descuento Amortizado-, según corresponda. Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALOR ACTUAL del respectivo título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 -Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas -REPOS-). Se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título. -Prima Amortizada. De naturaleza crédito, que resulta del abono a ésta con cargo a la subcuenta 615005 -Costo de Ventas de Inversiones- o 530545 -Prima Amortizada-, según corresponda. Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALOR ACTUAL del correspondiente título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea -en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 -Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas -REPOS-). Se debita por la venta definitiva o redención del respectivo título. Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 -Costo de Ventas- de la actividad financiera. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el costo de adquisición, la diferencia se abonará a la cuenta 4240 -Utilidad en Venta de Inversiones-; pero si el valor de venta es menor ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta 531020 -Pérdida en Venta de Inversiones-. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1205 EN ACCIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición. Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes. Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3905 - Superávit por Valorización de Inversiones-. Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización lo ya definido en la descripción del grupo 12 - Inversiones-. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 - Inversiones-. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución del ente económico. b. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas. c. Por el valor del traslado de los depósitos recibidos para futura suscripción de acciones, subcuenta 281005. d. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de adquisición o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso. b. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1210 CUOTAS O DERECHOS SOCIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición. Las inversiones en cuotas o derechos sociales deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes. Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3905 -Superávit por valorización de Inversiones-. Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitución del ente económico. b. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas. c. Por el valor del traslado de los depósitos recibidos para el pago de cuotas o derechos sociales, subcuenta 281010. d. Por el valor de la capitalización de las participaciones. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de adquisición ajustado de las cuotas o derechos vendidos, según sea el caso. b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1215 BONOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor nominal de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos-valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor nominal de los bonos adquiridos. b. Por el valor de la diferencia en cambio si fuere del caso. CREDITOS a. Por el valor nominal de los bonos vendidos o redimidos. b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1220 CEDULAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor nominal de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor nominal de las inversiones en cédulas. CREDITOS a. Por la venta o redención de las cédulas. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1225 CERTIFICADOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de los certificados. b. Por el valor del ajuste por corrección monetaria UPAC y/o diferencia en cambio. CREDITOS a. Por el costo de adquisición de los certificados vendidos. b. Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos. El tratamiento contable cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 - Inversiones-. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1230 PAPELES COMERCIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de constitución debidamente autorizado. CREDITOS a. Por el valor de redención del titulo. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 - Inversiones-. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1235 TITULOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor invertido por el ente económico en los denominados genéricamente "Títulos", emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República o de otra entidad gubernamental debidamente autorizada. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor nominal de los títulos. b. Por el valor de la diferencia en cambio. CREDITOS a. Por el valor nominal en la venta o redención de los títulos. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 - Inversiones-. DESCRIPCION Registra el valor invertido por el ente económico en los denominados genéricamente "Títulos", emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República o de otra entidad gubernamental debidamente autorizada. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor nominal de los títulos. b. Por el valor de la diferencia en cambio. CREDITOS a. Por el valor nominal en la venta o redención de los títulos. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a la expuesto en la descripción del grupo 12 - Inversiones-. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor invertido por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera. b. Por el valor de la diferencia en cambio. CREDITOS a. Por el valor del recaudo de las sumas adelantadas por las entidades financieras. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversión. b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso. CREDITOS a. Por la terminación del negocio fiduciario. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 150 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y representa la "garantía colateral" de la cuenta 2135 - Compromisos de Recompra Inversiones Negociadas-. Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a término. Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en "firme". Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y en consecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni el ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos (prima) de la inversión. DINAMICA DEBITOS a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio y/o ajuste por inflación, según sea el caso. CREDITOS a. Por el cumplimiento del PACTO, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1255 OBLIGATORIAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de las inversiones. CREDITOS a. Por la venta o redención de los títulos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1295 OTRAS INVERSIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo inversiones. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de la inversión. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la venta, donación o redención de la inversión. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1299 PROVISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. DINAMICA CREDITOS a. Por la diferencia del menor valor de las inversiones en el mercado bursátil y/o valor intrínseco, derivados del resultado del análisis de los títulos que se identifican con esta diferencia. La contrapartida o cargo se registrará en la subcuenta 519905 o 529905 -Provisiones según sea el caso-. DEBITOS a. Por la diferencia de recuperación de los títulos por su mayor valor de mercado y/o intrínseco, equivalente entre la pérdida anterior y la actual al cierre del ejercicio. b. Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso, endoso, o cancelación de la inversión ya sea total o parcial. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Depósitos, Anticipos y Avances, Promesas de Compraventa, Ingresos por Cobrar, Retención sobre Contratos, Impuestos y Contribuciones a favor, Cuentas Corrientes, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Vinculados Económicos a Socios y Accionistas, Cuentas por Cobrar a Trabajadores, Préstamos a Particulares. En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1305 CLIENTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social principal así como la financiación de los mismos. Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado. Para el caso de las Sociedades Administradoras de Consorcios Comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no han sido adjudicados la totalidad de los bienes o servicios. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito. b. Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos. c. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera. d. Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta. e. Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora.
Por el valor de la causación del saldo a pagar por concepto del fondo de reserva y cuota de administración, de acuerdo con las cuotas adeudadas por el suscriptor favorecido.
Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas. CREDITOS a. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes. b. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados. c. Por el valor de los ajustes, descuentos o bonificaciones por cualquier concepto. d. Por los traslados a cuentas de difícil cobro. e. Por el valor de las Notas Crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes. f. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera. g. Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta Acreedores del Sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio.
Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesión.
Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, las cuales están reguladas por los artículos 1245 y siguientes del Código de Comercio. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada. Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios. b. Por el valor de los dineros entregados. c. Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios. d. Por las notas débito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto. e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera. CREDITOS a. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos. b. Por el valor de las partidas de dinero recibidas. c. Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios. d. Por las notas crédito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto. e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios. b. Por el valor girado como préstamo. c. Por el valor de las Notas Débito Bancarias por concepto de devolución de cheques. d. Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz. e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CREDITOS a. Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicio o de cancelación de préstamos. b. Por el valor de las Notas Crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos. c . Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del préstamo realizado. b. Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados económicos. c. Por Notas Débito. d. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CREDITOS a. Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta. b. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista. b. Por el valor pagado a nombre del socio o accionista. c. Por el valor del saldo por concepto de instalamentos por cobrar en colocación de acciones. d. Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones. e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CREDITOS a. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista. b. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista. c. Por los pagos en especie. d. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1330 ANTICIPOS Y AVANCES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a agentes de aduana, a trabajadores y a concesionarios. DINAMICA DEBITOS a. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos a realizar. b. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización. c. Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones. d. Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras. e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CREDITOS a. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores. b. Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de almacén de las compras. c. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances de acuerdo con los contratos o convenios establecidos. d. Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva Nota Débito del Banco Local Corresponsal. e. Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje. f. Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soportados con los documentos externos correspondientes. g. Por los valores no utilizados reintegrados directamente por los beneficiarios en las oficinas del ente económico. h. Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre. i. Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén.
Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1335 DEPOSITOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones contraídas con personas naturales o jurídicas. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos. b. Por el valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de servicios. c. Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de mercancías o productos. d. Por el valor de los depósitos realizados en el Banco Popular con destino judicial. e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las sumas entregadas en moneda extranjera. CREDITOS a. Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de crédito por importaciones o giros al exterior. b. Por el valor de la devolución o reembolso de los depósitos en importaciones no realizadas. c. Por el valor del reintegro o devolución de los depósitos. d. Por el valor correspondiente a la utilización o aplicación de los depósitos. e. Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita. Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los abonos dados al promitente vendedor como parte de la cuota inicial. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, según sea el caso. CREDITOS a. Por el perfeccionamiento de la promesa de venta. b. Por la resolución del negocio, originándose una devolución de los dineros entregados hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente contable según lo estipulado en el contrato. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1345 INGRESOS POR COBRAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico. b. Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa. c. Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo. d. Por el valor de los arrendamientos causados y no pagados. e. Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de reajuste según sea el caso. CREDITOS a. Por los pagos recibidos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1350 RETENCIONES SOBRE CONTRATOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual. DINAMICA DEBITOS a. Por los valores deducidos por el contratante. CREDITOS a. Por los valores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras. DINAMICA DEBITOS a. Por los valores girados como anticipo. b. Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la Ley. CREDITOS a. Por aplicación del impuesto año gravable al cual corresponda. b. Por el valor de las sumas obtenidas como devolución. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1360 RECLAMACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las reclamaciones a las entidades de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos. b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso. CREDITOS a. Por el valor de la Nota de Crédito Bancaria o Entidad Financiera que reconoce la reclamación y que cubre el pago respectivo. b. Por el valor cancelado. c. Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido. d. Por fallo en contra con la debida autorización. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJDORES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos. b. Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador. CREDITOS a. Por cancelación parcial o total en Tesorería, por descuentos por nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas. b. Por traslado del saldo a la cuenta - 1370 Préstamos a particulares- por retiro del trabajador. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1370 PRESTAMOS A PARTICULARES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra cuenta el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamo en desarrollo del objeto social. DINAMICA DEBITOS a. Por los valores entregados a terceros en calidad de préstamo. b. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere del caso. CREDITOS a. Por los valores recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1375 CUENTAS EN PARTICIPACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las transacciones económicas originadas en el contrato de cuentas en participación, por el partícipe no gestor. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los aportes que efectúe. b. Por los pagos realizados a nombre del gestor con autorización de éste. c. Por las utilidades que les correspondan. CREDITOS a. Por el valor de los aportes devueltos. b. Por los pagos del gestor. c. Por las pérdidas que le corresponda asumir. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1380 DEUDORES DEPOSITARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores a favor del ente económico a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas y fondos de inversión. DINAMICA DEBITOS a. Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales. CREDITOS a. Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos negociada y representa la "Garantía Colateral" de la cuenta 2140 -Compromisos de Recompra de Cartera Negociada-. Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de Ventas de Cartera con Pacto de Recompra a la vista o a término. Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme" puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (Vendedor) y retroventa (Comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta en "firme". DINAMICA DEBITOS a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. CREDITOS a. Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente. b. Por la transferencia en firme en caso de incum-plimiento del pacto. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1390 DEUDAS DE DIFIL COBRO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo sólo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes. DINAMICA DEBITOS a. Por el traslado de las cuentas de deudores. CREDITOS a. Por el valor castigado contra la provisión correspondiente. b. Por la recuperación de la deuda. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1399 PROVISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras. DEBITOS a. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables. b. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico. Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras de Construcción en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados, Semovientes, Almacén de Materiales, Repuestos y Accesorios, así como Mercancías, Materias Primas y Repuestos en Tránsito. Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1405 MATERIAS PRIMAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional. El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados; también se incrementará, posteriormente, con la diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición, si le es identificable. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado. b. Por el valor de los sobrantes de inventario. c. Por los ajustes de inventario de materias primas. d. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción. b. Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas. c. Por el costo de las ventas de materias primas. d. Por el costo de las materias primas dadas de baja. e. Por los ajustes de inventario de materias primas. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1410 PRODUCTOS EN PROCESO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los diferentes materiales directos entregados a los departamentos de producción para ser consumidos o transformados en el proceso. b. Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores que laboran directamente en los procesos de producción y transformación. c. Por el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos indirectos de fabricación. d. Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de los traslados a producto terminado. b. Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos. c. Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos. d. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1415 OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta -1440 Bienes raíces para la venta-. DINAMICA DEBITOS a. Por los desembolsos efectuados por el ente económico y demás costos causados por los diversos conceptos. b. Por el valor de los intereses y otros costos financieros causados hasta la terminación de la obra sobre préstamos otorgados para realizar la misma. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando ésta se encuentre en condiciones de ser enajenada. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1420 CONTRATOS EN EJECUCION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los diferentes componentes del costo como son: Materiales, Mano de Obra y demás costos de construcción incurridos por el ente económico en trabajos que esté ejecutando por cuenta de terceros. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos en que incurre el ente económico. b. Por el valor de los intereses y otros costos financieros causados hasta la terminación de la obra sobre préstamos otorgados para realizar la misma. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente del estado de resultados cuando ésta se encuentre lista para la entrega. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1425 CULTIVOS EN DESARROLLO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y recolección los cuales son absorbidos en su totalidad, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adecuación, abono y preparación de los terrenos cultivables. b. Por el costo de las semillas o material vegetal. c. Por los costos de la mano de obra directa utilizada. d. Por los costos indirectos incurridos en el cultivo y recolección. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de los traslados a la cuenta 143015 -Productos Agrícolas y Forestales-. b. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1430 PRODUCTOS TERMINADOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción. b. Por el valor de los productos devueltos por los clientes. c. Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobados. d. Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas. e. Por el valor de los sub-productos 143020, que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos o utilizados. f. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida. b. Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc. c. Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados. d. Por el valor del ajuste del mayor costo de venta determinado. e. Por el valor de la pérdida de productos. f. Por el costo de los productos entregados como muestra. g. Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de la mercancía comprada. b. Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario. c. Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de la mercancía vendida. b. Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores. c. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja. d. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales. e. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico totalmente adecuados y terminados y se encuentran disponibles para la venta. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del terreno utilizado. b. Por la transferencia del costo de construcción incurrido en la cuenta 1415 - Obras de Construcción en curso-. c. Por la adquisición de inmuebles o traslado de activos fijos con el fin de enajenarlos. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por su valor de costo con las ventas realizadas por Escritura Pública. b. Por los traslados a los rubros 1504 -Terrenos y/o 1516 - Construcciones y Edificaciones de aquellos inmuebles que el ente económico destine para su uso. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1445 SEMOVIENTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de animales, tanto de especies mayores como menores, que están destinados para la venta, cría, levante o ceba. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por otros cargos capitalizados. c. Por el traslado de la cuenta 1584 - Semovientes-. d. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la misma. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de las ventas efectuadas. b. Por muertes, hurtos o extravíos. c. Por donaciones. d. Por las reclasificaciones entre categorías del inventario mismo. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1450 TERRENOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de terrenos que están destinados para la venta, o construcciones para la venta. DINAMICA POR URBANIZAR DEBITOS a. Por el valor del costo de adquisición que figura en la respectiva escritura pública de compra. b. Por el valor de los servicios técnicos, estudio de títulos, gastos notariales y de registro, comisiones y demás costos efectuados para su adquisición. c. Por el valor de las mejoras y adecuaciones para obtener un terreno útil. d. Por los gravámenes de valorización cancelados. e. Por el valor determinado mediante avalúo de los terrenos recibidos en calidad de aporte, cesión o donación. f. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por el costo de la venta parcial o total del predio. b. Por el traslado a la subcuenta 145010 -Urbanizados por Construir - del área útil vendible. c. Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 -Obras de Construcción en Curso-. URBANIZADOS POR CONSTRUIR DEBITOS a. Por él valor del costo del área útil vendible trasladada de la subcuenta 145005 - Por Urbanizar. b. Por el valor de las mejoras, limpiezas y demás costos incurridos en la adecuación de los predios. c. Por el valor de las obras de urbanismo y demás costos necesarios para poner los terrenos en condiciones de ser utilizados. d. Por los gravámenes de valorización cancelados. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el traslado al costo de venta del área útil vendida durante el ejercicio. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1455 ALMACEN DE MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el ente económico para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos para maquinaria y equipo de producción. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de los materiales, repuestos y accesorios, en el interior o exterior. b. Por el valor de los ajustes originados por sobrantes. c. Por al avalúo técnico de los bienes recibidos como donación. d. Por traspasos recibidos de otras cuentas. e. Por el valor de las devoluciones de los elementos al almacén. f. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de los materiales, repuestos y accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja. b. Por el valor de los ajustes originados en faltantes. c. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales. d. Por elementos devueltos a proveedores. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1460 ENVASES Y EMPAQUES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X DESCRIPCION Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros. DINAMICA DEBITOS a. Por el precio de compra de los elementos que conforman este rubro más seguros, fletes, gastos de aduana, cargos de manipuleo, etc. b. Por los sobrantes de inventario. c. Por el valor de las devoluciones. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo del material de empaque que entregue almacén. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1465 MERCANCIAS, MATERIAS PRIMAS Y RESPUESTOS EN TRANSITO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan a la bodega como compras del período. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los bienes en tránsito. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por el valor de la legalización de los bienes recibidos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1499 PROVISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por baja de inventarios obsoletos. b. Por pérdidas, deterioro o faltantes de inventarios. c. Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión. d. Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que éstas obedezcan a causas naturales. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Las Propiedades Planta y Equipo deben registrarse al costo de adquisición o construcción, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización o en condiciones de puesta en marcha o enajenación, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria e intereses. Los intereses y la corrección monetaria causados sobre obligaciones contraídas en la adquisición forman parte del costo, salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilización. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo período contable. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas en su adquisición. Sin embargo, las diferencias en cambio causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar en los resultados del período contable. El valor de las Propiedades Planta y Equipo recibidas en cambio o permuta de bienes, se determina mediante avalúo. Tratamiento similar se debe dar a los bienes recibidos en donación o daciones en pago. Las Propiedades Planta y Equipo y su Depreciación Acumulada se deberán ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de propiedades planta y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duración del activo, de manera que se logre una clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por adición la inversión agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo constituyen costo adicional. Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan. Este grupo, comprende los terrenos, los edificios, el equipo, muebles y enseres de oficina, la maquinaria y equipo de producción, el equipo de cómputo, los vehículos, los oleoductos y afines, los barcos, los trenes y los aerodinos (aviones y helicópteros). CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1504 TERRENOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de los terrenos vendidos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes. El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos financieros e interventoría y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso. Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación. El costo del terreno en el cual se está levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta 1504- Terrenos. DINAMICA DEBITOS a. Por los desembolsos efectuados por el ente económico. b. Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente económico. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente económico. b. Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1512 MAQUINARIA EN MONTAJE USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de la maquinaria. b. Por el costo de la instalación montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser utilizada. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta. b. Por el valor de los elementos dados de baja. c. Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de activo fijo correspondiente. d. Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacén por no haber sido utilizados. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición o construcciones de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social. El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 - Terrenos. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en una cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra o permuta. b. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él. c. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables. d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte. e. Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508 -Construcciones en Curso-. f. Por el costo de la participación correspondiente en las construcciones y edificaciones adquiridos o construidos en condominio. g. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre el ente económico. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición. El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio o permuta se determinará por avalúo técnico y el de la aportada por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el caso. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo. c. Por el valor del traslado de la cuenta 1512 - Maquinaria en Montaje-. d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación o aporte. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo registrado en libros del bien venido. b. Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado o dado de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1524 EQUIPO DE OFICINA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. La diferencia resultante en el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico más las costas adicionales para su instalación. b. Por el costo de adquisición de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes. b. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización. c. Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo. b. Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición de los equipos y elementos médico - cientifico de carácter duradero adquiridos por el ente económico. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo real de compra del equipo médico - científico. b. Por el valor del equipo médico-científico importado, según los costos determinados en la respectiva liquidación de la importación. c. Por el costo acumulado de las órdenes de trabajo capitalizables por montaje de equipo o para la reparación de los mismos. d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico del equipo médico-científico recibidos por cesión, donación o aporte. e. Por el costo del equipo por traslado de la cuenta -1512 Maquinaria en Montaje-. g. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo o avalúo de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por pérdida, sustracción, destrucción u obsolescencia. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición. c. Por el valor incurrido en mejoras o adiciones efectuadas capitalizables. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de los equipos vendidos. b. Por el costo de los equipos dados de baja por cesión, pérdida o destrucción. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1540 EQUIPO DE TRANSPORTE USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de personal y de carga para el desarrollo de sus actividades. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo. c. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros del equipo vendido. b. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición de los equipos flotantes de propiedad del ente económico para el desarrollo de sus actividades. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por el valor de las reparaciones o mejoras capitalizables. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros en caso de cesión, venta o retiro del respectivo bien. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros y otros equipos similares, adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus actividades. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de los aviones, hidroaviones, helicópteros y otros equipos similares. b. Por el costo de las reparaciones mayores, adiciones y mejoras capitalizables. c. Por el costo de nacionalización. d. Por el traslado de saldos de la subcuenta 134020 -Promesas de Compraventa Flota y Equipo Aéreo-. e. Por la diferencia en cambio sobre obligaciones en moneda extranjera, contraídas para la adquisición del equipo de vuelo. f. Por el valor residual o de opción de compra, en Leasing. g. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros en caso de ventas. b. Por el costo en libros en caso de retiro del equipo por cualquier causa. c. Por el valor de los ajustes por correcciones contables. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1552 FLOTA Y EQUIPO FERRERO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos férreos para ser utilizados en desarrollo de sus actividades. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición. c. Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros de la flota vendida. b. Por el costo en libros de la flota dada de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1556 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X DESCRIPCION Registra el costo incurrido por el ente económico en la adquisición o construcción de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos de los bienes que la integran, que se hayan capitalizado para la planta. b. Por el valor de las adquisiciones directas que se efectúen. c. Por el valor del traslado de las subcuentas 150835 - Plantas Eléctricas - o 150840 Acueductos y Alcantarillados. d. Por el avalúo de los bienes que se reciban en calidad de donación, cesión, aporte u otra causa. e. Por el costo de las adquisiciones de los terrenos, estructuras, equipo de estación, torres y accesorios, postes y accesorios, conductores aéreos y accesorios, conducción subterránea y conductores subterráneos, aparatos y demás elementos y equipos que integran las plantas de transmisión y subestaciones de energía eléctrica, para el caso de las plantas de transmisión y subestaciones. f. Por el costo total de las plantas de transmisión de energía eléctrica construidas o instaladas por el ente económico o por cuenta de ella. g. Por el costo de las adiciones y mejoras hechas a las instalaciones, máquinas, equipos y elementos que integran la planta de transmisión. h. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, venta y otros conceptos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para el desarrollo de su objeto social y/o para la protección y salvaguarda de sus bienes. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido. b. Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos preproductivo y productivo de aquellas plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a un año, en cual se generan varias cosechas. DINAMICA PARA CULTIVOS EN DESARROLLO DEBITOS a. Por el costo de adecuación y preparación de los terrenos. b. Por el costo de las semillas o material vegetal. c. Por la mano de obra directa utilizada. d. Por los costos indirectos incurridos en los cultivos. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor del costo de los cultivos que entran en producción. PARA CULTIVOS AMORTIZABLES DEBITOS a. Por el costo de los activos que entran en período productivo. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la amortización del costo de los cultivos que entran en período productivo, de acuerdo a su vida útil. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1568 VIAS DE COMUNICACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción, entre otros de vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de los derechos así como las indemnizaciones y reclamos cancelados en su construcción. b. Por el costo de los estudios, confección de presupuestos, elaboración de planos, materiales mano de obra y demás gastos causados por las obras adelantadas por el ente económico. c. Por el costo de adiciones o mejoras capitalizables. d. Por el costo de los traslados de la cuenta 1508 Construcciones en Curso. e. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de las vías de comunicación cedidas o vendidas por el ente económico. b. Por el costo de las vías dadas de baja por destrucción. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1572 MINAS Y CANTERAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X DESCRIPCION Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición del terreno, instalación y montaje de los equipos necesarios para la explotación de las minas. Los costos incurridos hasta hacer apta la mina para su explotación serán capitalizables. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de la respectiva mina o cantera. b. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables. c. Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos aptos para su explotación. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de retiro de la mina o cantera cuando ha terminado su vida útil. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1576 POZOS ARTESIANOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del objeto social. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo acumulado en la orden u órdenes de trabajo capitalizadas. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesión. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1580 YACIMIENTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable. DINAMICA DEBITOS a. Por la capitalización de aforos o reaforos realizados. b. Por la reclasificación de explotaciones asociadas a explotación directa, cuando expire el contrato de asociación y el campo aún sea explotable. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por cancelación debidamente autorizada de campos completamente agotados. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1584 SEMOVIENTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio en las diferentes actividades productoras. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de los diferentes semovientes. b. Por el valor del avalúo comercial de los semovientes recibidos como donación. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor en libros del semoviente vendido o donado. b. Por el valor en libros cuando se dé de baja por muerte, robo o pérdida del semoviente. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1588 ACTIVOS FIJOS EN TRANSITO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización. Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación. Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones vigentes. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos. b. Por los traslados entre pedidos. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de liquidación de las importaciones. b. Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta. c. Por las notas de traslado entre pedidos o la transferencia a la cuenta correspondiente. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1592 DEPRECIACION ACUMULADA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. Se consideran bienes depreciables las Propiedades, Planta y Equipo tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje. En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción. La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico. Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante. El valor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen una vida útil limitada, debe distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente: a. El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las Propiedades, Planta y Equipo. b. La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de linea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes. c. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación. La Depreciación Acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el código 2725 -Impuestos Diferidos-. Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 -Impuesto de Renta Diferido "Débito" por Diferencias Temporales-. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al Estado de Resultados. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1596 DEPRECIACION DIFERIDA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, según sea el caso. Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el código 2725 - Impuestos Diferidos -. Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 -Impuestos de Renta Diferido " Débitos" por diferencias temporales. DINAMICA CREDITOS a. Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable, subcuenta 159610. b. Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados. c. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable, subcuenta 159605. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1597 AMORTIZACION ACUMULADA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. Se consideran bienes amortizables las propiedades planta y equipo tangibles que se registran en la cuenta 1568 - Vías de comunicación, tales como pavimentación de patios, vías, puentes, aeródromos, prados y calles. La amortización debe basarse en la vida útil del bien. Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales. El valor de las propiedades, plantas y equipos que tienen una vida útil limitada, debe destinarse como una forma de medir la expiración de éstos, mediante el registro sistemático de su amortización durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente: a. El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad. b. La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de acuerdo con estudios técnicos por medio de los cuales se puede establecer una relación adecuada entre las costas expiradas de los bienes y los ingresos correspondientes. c. Los cambios en las estimaciones del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por amortización en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación. La amortización acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la alícuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo o gasto por amortización. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por el valor de la amortización acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción u otra causa. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X DESCRIPCION Registra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a la cuenta de resultados por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natural o cultivo, a las unidades extraídas como resultado del desgaste o consumo de los recursos naturales o recolección gradual de los productos, tales como, minas, pozos, bosques o cultivos permanentes o semipermanentes. Es una cuenta de naturaleza crédito. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del agotamiento mensual o periódico establecido técnicamente en razón a la extracción gradual de los productos. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente económico decide abandonar porque ha llegado al límite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 15 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO CUENTA 1599 PROVISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados; dichos valores se ajustarán por inflación de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito. La desvalorización resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el Estado de Resultados del respectivo período. DINAMICA CREDITOS a. Por las provisiones constituidas. b. Por el valor del ajuste por inflación, en los casos pertinentes. DEBITOS a. Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas. b. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Patentes, Marcas, Derechos de Autor, Crédito Mercantil, Procesos Secretos, Licencias y Franquicias y Know How. Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada. Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1605 CREDITO MERCANTIL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable. También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la potencialidad del negocio. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto, al adquirir la unidad productora. b. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como crédito mercantil formado. Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 -Crédito Mercantil-. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil, una vez comprobado técnicamente. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1610 MARCAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca. b. Por el costo de adquisición de la marca. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la venta de los derechos de utilización de la marca. b. Por la extinción legal de utilizar la marca. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1615 PATENTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente. b. Por el costo de adquisición de la patente. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la venta de los derechos de utilización de la patente. b. Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial, o el previlegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1625 DERECHOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registrá el valor apreciable en dinero que confiere a su dueño el derecho exclusivo de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual; al igual que aquellos importes incurridos en la adquisición de tales derechos cuando son comprados. Así mismo registra el valor pagado por los puestos en las Bolsas de Valores o Agropecuarias. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual. b. Por el costo de adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada. c. Por el costo de adquisición del puesto en las Bolsas de valores Agropecuarias. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la venta de los respectivos derechos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1630 KNOW HOW USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumuladas en un arte o técnica. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición del know how. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la venta o cesión de know how. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1635 LICENCIAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado por la licencia respectiva. b. Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de la licencia. b. Por reajustes a favor del costo de las licencias. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 16 INTANGIBLES CUENTA 1698 AMORTIZACION ACUMULADA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente económico. La amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible es decir los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la cuota de amortización períodica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo a sus características o condiciones. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por el saldo que tenga al momento de su venta. b. Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 17 DIFERIDOS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comunmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros. Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles. Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 17 DIFERIDOS CUENTA 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato. Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1710 - Cargos Diferidos-. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva. CREDITOS a. Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto. b. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 17 DIFERIDOS CUENTA 1710 CARGOS DIFERIDOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra: - Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha. - Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de Estudios y Proyectos. - Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento. - Los descuentos en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS). - Los útiles y papelería. - El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" entre la Utilidad Comercial y la Renta Liquida Fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de limites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del Impuesto de Industria y Comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 2404). - La publicidad y propaganda. - Los impuestos. - Las contribuciones y afiliaciones. La amortización de los cargos diferidos se hará así: - Por concepto de Organización y Preoperativos y Programas para Computador (Software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente. - Por concepto de Utiles y Papelería, se amortizarán en función directa con el consumo. - Por concepto de Mejoras a Propiedades Tomadas en Anendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable. cuando su costo no es reembolsable. - Por concepto de Descuento en Colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS), durante el plazo para la redención o conversión de los títulos. - Por concepto del Impuesto de Renta Diferido "Débito" por Diferencias Temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente. - Por concepto de Publicidad y Propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable. - Por concepto de Impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada. - Por concepto de Contribuciones y Afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente. - Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados. Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los cargos diferidos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al Estado de Resultados. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 17 DIFERIDOS CUENTA 1715 PROYECTOS DE EXPLORACION EN CURSO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los costos y fastos relacionados con labores de exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables realizados por el ente económico directamente o como "Operador"en desarrollo de contratos de asociación y participación de riesgo, que se celebren con la Nación. En el evento, de que los campos se consideren comercilmente explotables estos se trasladarán a la cuenta 1720 - Costos y Gastos de Exploración y Explotación para ser amortizados conforme a lo señalado en el contrato de asociación, en caso contrario a la cuenta 1725 - Costos de Exploración por Amortizar, aplicándose el tratamiento señalado a los diferidos. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos y gastos incurridos durante el proyecto. b. Por los costos financieros y la diferencia en cambio que de acuerdo a los principios contables deban ser activados. c. Por el valor por el ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el traslado a la cuenta 1715 - Proyectos de Exploración en Curso -, cuando el campo es considerado comercialmente explotable. b. Por el traslado a la cuenta 1725 - Costos de Exploración por Amortizar, de los valores invertidos, cuando los resultados no son exitosos. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 17 DIFERIDOS CUENTA 1720 COSTOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los traslados de la cuenta 1715 - Proyectos de Exploración en Curso, correspondientes a los Costos de aquellos contratos considerados comercialmente explotables, de estos una parte será recuperada y la otra amortizada según lo pactado en los respectivos contratos de asociación. DINAMICA DEBITOS a. Por los traslados efectuados de la cuenta 1715 - Proyectos de Exploración en Curso-. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de los costos y gastos recuperados. b. Por los valores amortizados durante el período. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 17 DIFERIDOS CUENTA 1725 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los traslados de los costos y gastos registrados inicialmente en la cuenta 1715 Proyectos de Exploración en Curso-, en el momento en que se determina que el proyecto no es comercialmente explotable. Los conceptos enunciados en esta cuenta son susceptibles de diferir y por ente de amortizar en los períodos correspondientes. DINAMICA DEBITOS a. Por los taslados efectuados de la cuenta 1715 - Proyectos de Exploración en Curso-. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por los valores amortizados durante el período. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 17 DIFERIDOS CUENTA 1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio de conformidad con las normas legales vigentes. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a las cuentas pertinentes del grupo 34 -Revalorización del Patrimonio-. CREDITOS a. Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del activo o al período de amortización del cargo diferido correspondiente. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 18 OTROS ACTIVOS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprendeaquellosbienesparaloscualesnosemantieneunacuentaindividualynoesposible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente Plan, tales como: Antiguedades, Pinturas, Objetos de Arte. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 18 OTROS ACTIVOS CUENTA 1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras de arte, artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación. Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 18 OTROS ACTIVOS CUENTA 1810 DERECHOS EN FIDEICOMISOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los derechos generados en virtud de la celebración de contratos de fiducia que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. La transferencia de uno o mas bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando "realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso. El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 829520 -Bienes en Fideicomiso-. En el código 181005 -Fideicomisos Inmobiliarios-, se registran los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere un bien inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente. En el código 181010-Fideicomisos de Garantía-, se registran los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente, se registrarán en el código 8110 -Bienes Entregados en Garantía-. En el código 181015 -Fideicomisos de Administración- se registran los negocios fiduciarios en los cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin de que el fiduciario los administre y los destine junto con los rendimientos, según el caso, al cumplimiento de la finalidad señalada en el contrato. En el código 181095 - Otros Fideicomisos-, se registran los derechos del ente económico en otros negocios fiduciarios que no se enmarcan dentro de las definiciones anteriormente señaladas, pero que presentan características propias de la actividad fiduciaria. Los derechos en fideicomisos se ajustarán por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes, teniéndose en cuenta que no se aplique un doble ajuste. DINAMICA DEBITOS a. Por el derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la terminación del negocio fiduciario. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 18 OTROS ACTIVOS CUENTA 1895 DIVERSOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X DESCRIPCION Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros: Máquinas porteadoras Estampillas. Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene el ente económico para la venta a terceros o para uso interno. Bienes entregados en comodato. Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato. Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que "una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie, mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso". El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 189515 -Depreciación Acumulada de Bienes Entregados en Comodato-. Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de Propidedades, Planta y Equipo cuenta 1592. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de los activos adquiridos. b. Por el valor de los bienes entregados en comodato. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos. b. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la subcuenta 539535 -Amortización de Bienes Entregados en Comodato-. c. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 18 OTROS ACTIVOS CUENTA 1899 PROVISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del Grupo 18 -Otros Activos-. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión según los análisis realizados de las cuentas de otros activos. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como pérdida, daño o deterioro. b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 19 VALORIZACIONES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas. Para los Bienes Raíces la diferencia entre el Costo Neto y el Avalúo Comercial; para los Semovientes la diferencia entre el Costo Neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año de acuerdo con el valor dado por el Ministerio de Agricultura o por avalúo técnico. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 19 VALORIZACIONES CUENTA 1905 INVERSIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra la diferencia favorable entre el valor comercial y el valor en libros de inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente. Para el registro contable de las valorizaciones de las Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social, se aplicará el valor de mercado y, a falta de éste, su valor intrínseco. - Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización en bolsas del país en el último mes del cierre del ejercicio. Este se aplicará siempre que no sea superior al intrínseco. - El valor patrimonial se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados al cierre del respectivo ejercicio económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta 3805 -Superávit por Valorizaciones, de inversiones-. CREDITOS a. Por la venta de las inversiones valorizadas. b. Por la disminución de las diferencias favorables registradas en períodos anteriores. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 19 VALORIZACIONES CUENTA 1910 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades, Planta y Equipo. - Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos: Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en las normas legales vigentes. Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de Propiedades, Planta y Equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de "grupos homogéneos". DINAMICA DEBITOS a. Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciación acumulada) y el valor del estudio técnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad. b. Por los reajustes que se deriven de la revisión de los avalúos . CREDITOS a. Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las respectivas propiedades, planta y equipo. b. Por el menor valor establecido en un nuevo cálculo de la valorización, sobre el valor inicialmente registrado. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 19 VALORIZACIONES CUENTA 1995 OTROS ACTIVOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizando métodos o avalúos de reconocido valor técnico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 38 -Superávit por Valorizaciones- . CREDITOS a. Por la venta del bien valorizado. b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. CLASE 2. ACTIVO GRUPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, o en bienes o en servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, Los Proveedores, Las Cuentas por Pagar, Los Impuestos y Gravámenes, Las Obligaciones Laborales, Los Diferidos, Otros Pasivos, Los Pasivos Estimados y Provisiones, Los Bonos y Papeles Comerciales. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de Establecimientos de Crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada. Por regla general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado. Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC o con Pacto de Reajuste, se deben de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2105 BANCOS NACIONALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. b. Por el valor de las Notas Débito recibidas. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las Notas Crédito por abonos o cancelación de obligaciones. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2110 BANCOS DEL EXTERIOR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco. b. Por el valor de las Notas Débito recibidos. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. DEBITOS a. Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo a lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos. b. Por el valor de las Notas Crédito del banco prestamista. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2115 CORPORACIONES FINANCIERAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras. DINAMICA CREDITOS a. Por el monto principal del préstamo. b. Por el valor de las Notas Débito recibidas. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las Notas Crédito de las corporaciones financieras. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con Compañías de Financiamiento Comercial. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. b. Por el valor de las Notas Débito recibidas. c. Por el valor de la diferencia en cambio. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las Notas Crédito recibidas. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con Corporaciones de Ahorro y Vivienda. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. b. Por el valor de las Notas Débito recibidas. c. Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las Notas Crédito recibidas. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional. b. Por el valor de las Notas Débito recibidas. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. DEBITOS a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones. b. Por el valor de las Notas Crédito recibidas c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2135 COMPROMISOS DE INVERSIONES DE RECOMPRA NEGOCIADAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 -Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas-. La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la realización. - DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la obligación contraída. DEBITOS a. Por el cumplimiento del pacto. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA CARTERA NEGOCIADA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidadde pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385- Derechos de Recompra de Cartera Negociada. La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la obligación contraída. DEBITOS a. Por el cumplimiento del pacto. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con entidades estatales, tales como el Instituto de fomento industrial -IFI- y la Financiera Eléctrica Nacional FEN- DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. DEBITOS a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTA 2195 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras. D I N A M I C A CREDITOS a. Por el valor recibido del préstamo. b. Por el valor de las Notas Débito recibidas. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. DEBITOS a. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las Notas Crédito recibidas. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 22 PROVEEDORES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía. Las Obligaciones con Proveedores representados en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar por inflación de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 22 PROVEEDORES CUENTA 2205 NACIONALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las obligaciones contraídas en moneda nacional por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la factura. b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos. c. Por el valor de las Notas Crédito enviadas a los proveedores. d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor del abono o cancelación de la factura. b. Por el valor de las Notas Débito que se envien a los proveedores. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 22 PROVEEDORES CUENTA 2210 DEL EXTERIOR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local. b. Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 22 PROVEEDORES CUENTA 2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el saldo adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos por el articulo 1245 y siguientes del Código de Comercio. - En virtud del contrato de cuenta corriente los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que sólo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible. La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en el articulo 1261 del citado código. D I N A M I C A CREDITOS a. Por el valor de las remesas o pagos recibidos. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por los cargos por pagos o remesas enviadas. b. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera CLASE 2. ACTIVO GRUPO 22 PROVEEDORES CUENTA 2220 CASA MATRIZ USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la-adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o Notas Débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan. b. Por el valor de las Notas Crédito que envíe la Casa Matriz. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera CLASE 2. ACTIVO GRUPO 22 PROVEEDORES CUENTA 2225 COMPAÑIAS VINCULADAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la factura. b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos. c. Por el valor de las Notas Crédito recibidas. d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor del abono o cancelación de la factura. b. Por el valor de las Notas Débito que se envien. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como contratistas, cuentas en participación, gastos por pagar, regalías por pagar, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuentas corrientes y cuentas por pagar a la casa matriz y compañías vinculadas. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos por el articulo 1245 y siguientes del Código de Comercio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos. b. Por el valor de los dineros recibidos. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios. b. Por el valor de los dineros entregados. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2310 A CASA MATRIZ USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 - Proveedores - Casa Matriz-. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las obligaciones. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan. b. Por el valor de las Notas Crédito que se envien por diferentes conceptos. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 23 A COMPAÑIAS VINCULADAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 - Proveedores - Compañías Vinculadas-. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos que se hagan. b. Por el valor de las notas crédito que se le envien por diferentes conceptos. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2320 A CONTRATISTAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato. b. Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas. c. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar. d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales. b. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2325 CUENTAS EN PARTICIPACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las transacciones económicas originadas en el contrato de cuentas en participación, por el participe gestor. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los aportes recibidos de los demás participes. b. Por los ingresos percibidos en el desarrollo de la actividad de la cuenta en participación. c. Por las utilidades que deban distribuirse a los demás participes. d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos efectuados de los demás participes. b. Por los costos y gastos relacionados en la cuenta en participación. c. Por las pérdidas que deben asumir los demás participes. d. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. Si al final del ejercicio contable el saldo de la cuenta es débito, se reclasificará en el activo grupo Cuentas por Pagar en la Cuenta 1375 - Cuentas en Participación-. Cuando existan saldos de Cuentas en Participación con saldos débito y crédito se presentarán en el activo y pasivo de acuerdo con la naturaleza de los saldos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2330 BONOS POR MERCANCIA A RETIRAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo. DEBITOS a. Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía. b. Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas. b. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en moneda nacional como extranjera. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios. b. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos. c. Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas. d. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas. DEBITOS a. Por los pagos de los respectivos instalamentos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2345 ACREEDORES OFICIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a Entidades Oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este Plan. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor a pagar a la entidad respectiva. DEBITOS a. Por los valores pagados. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2350 REGALIAS POR PAGAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la provisión que se efectúa para el pago de regalías, con base en la venta de productos que las causan. b. Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el pago de las regalías. b. Por el valor de la Nota Crédito enviada legalizando el giro de regalías. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos. Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico. b. Por el valor de los préstamos recibidos de éstos. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si fuere del caso. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales. b. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios y que deberán ser pagados en un plazo máximo de un año, contado a partir de la fecha de su aprobación por parte del máximo órgano social. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados. DEBITOS a. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas. b. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2365 RETENCIONES EN LA FUENTE USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes, le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia, del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. DINAMICA CREDITOS a. Por el importe de la retención efectuada por el ente económico. DEBITOS a. Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2370 RETENCIONES Y APORTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral . Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago. b. Por el valor de los descuentos efecuados a los trabajadores. DEBITOS a. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios. b. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales. c. Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones. d. Por las Notas Crédito que expida el I.S.S. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2375 CUOTAS POR DEVOLVER USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación. b. Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las normas legales vigentes. DEBITOS a. Por el valor de la cancelación de las cuota. b. Por el valor del traslado a acreedores del sistema cuando el suscriptor se reincorpora al Plan. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA 2380 ACREEDORES VARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como, depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación. b. Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico producto de las operaciones comerciales. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal. Comprende: entre otros el Impuesto de Renta y Complementarios, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto de Industria y Comercio, de Licores, Cervezas, y Cigarrillos, de Valorizaciones, de Turismo, de Hidrocarburos y Minas. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2404 DE RENTA Y COMPLENTARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor pendiente de pago por concepto de Impuesto de Renta y Complementarios del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de renta correspondiente; así como los montos para años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes períodos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la liquidación privada efectuada con base en las declaraciones de renta presentadas. DEBITOS a. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso. b. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos. c. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos - gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados. b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas. c. Por el I.V.A. de las financiaciones causadas, así como del I.V.A. recaudado por intereses de mora. DEBITOS a. Por el valor del impuesto facturado al ente económico por la adquisición de bienes y servicios. b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas. c. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres. d. Por el valor del traslado a la Subcuenta 135520 -Sobrantes en liquidaciones privadas de impuestos de los saldos a favor cuando se solicita devolución. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los municipios donde ellas se desarrollan, según liquidación privada. En los casos de iniciación o cese de actividades durante el año, el período es inferior y se denomina "fracción de año". DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable. DEBITOS a. Por el pago del impuesto. b. Por el valor del anticipo pagado en el año anterior. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2416 A LA PROPIEDAD RAIZ USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales recibidas por el ente económico. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la liquidación oficial. DEBITOS a. Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las liquidaciones. DEBITOS a. Por el pago de estos gravámenes. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2424 DE VALORIZACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas. DEBITOS a. Por el valor del pago ante la entidad recaudadora. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2428 DE TURISMO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento. DEBITOS a. Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2432 TASAS POR UTILIZACION DE PUERTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a puerto colombiano. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las liquidaciones oficiales. DEBITOS a. Por el pago de estos gravámenes. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2436 DE VEHICULOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del impuesto liquidado. DEBITOS a. Por el pago del impuesto. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos públicos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del impuesto liquidado. DEBITOS a. Por el pago de dichos gravámenes. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X DESCRIPCION Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del impuesto liquidado. DEBITOS a. Por el pago del impuesto. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA INDUSTRIA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las regalías e impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de las regalías e impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X DESCRIPCION Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2456 A LAS IMPORTACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2460 CUOTS DE FOMENTO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X DESCRIPCION Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao, algodón, entre otros. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2468 AL SACRIFICIO DEL GANADO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el deguello de ganado mayor. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2472 AL AZAR Y JUEGOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X DESCRIPCION Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2480 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. DEBITOS a. Por el pago de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS CUENTA 2495 OTROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal. DINAMICA CREDITOS a. Por la causación de la liquidación de los impuestos. DEBITOS a. Por la cancelación de los impuestos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: Salarios por Pagar, Cesantias Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales e Indemnizaciones Laborales. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2505 SALARIOS POR PAGAR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o mensuales. DEBITOS a. Por el valor de los pagos realizados. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo periodo contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 -Cesantías- al finalizar el ejercicio. DEBITOS a. Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios. b. Por los traslados a los Fondos Administradores de Cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposiciones legales vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los intereses pendientes de pago. DEBITOS a. Por el pago de los mismos. b. Por los traslados a los Fondos Administradores de Cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2520 PRIMA DE SERVICIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente económico. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse. DEBITOS a. Por el valor del pago efectuado. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean éstas legales o extralegales. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 - Vacaciones-. DEBITOS a. Por el valor de los pagos realizados. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquéllas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores. DEBITOS a. Por el valor de los pagos realizados. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2535 CUOTAS PARTES OENSIONES DE JUBILACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a extrabajadores o a las entidades de Previsión Social por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente económico. DINAMICA CREDITOS a. Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente económico. b. Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de Previsión Social. DEBITOS a. Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES CUENTA 2540 INDEMNIZACIONES LABORALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y a favor de los extrabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones. DEBITOS a. Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; Igualmente para Multas, Sanciones, Litigios, Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Reparaciones y Mantenimiento. Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035- Reintegro Provisiones- Cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2605 PARA COSTOS Y GASTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos. b. Por el valor del defecto que se presente en la estimación. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados. b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones. a. Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída. b. El pago es exigible y probable, y c. Su importe se puede estimar razonablemente. El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte del respectivo período contable. El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25- Obligaciones Laborales-. DINAMICA CREDITOS a. Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales. b. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio. DEBITOS a. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 - Obligaciones Laborales-. b. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a Pérdidas y Ganancias, tales como: Impuesto de Renta y Complementarios, Industria y Comercio, e Impuesto de Vehículos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente. b. Por los abonos por ajustes al final del período contable. DEBITOS a. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24 - Impuestos, Gravámenes y Tasas-. b. Por la reversión de las provisiones excesivas. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2620 PARA OBLIGACIONES ACTUARIALES POR PENSIONES DE JUBILACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor amortizado por el ente económico, determinado en forma racional y sistemática hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial. Mediante abonos a la subcuenta 262050 - Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación- se contabilizará el valor actual del pasivo por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a las subcuenta 262010 - Pensiones de Jubilación por Amortizar- con cargo a las subcuentas 510558 o 520558 - Amortización Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación-, según el caso. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del cálculo actuarial. b. Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado. c. Por la amortización de pensiones de jubilación por amortizar. DEBITOS a. Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar. b. Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2625 PARA FONDO DE OBRAS DE URBANISMO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente debidamente aprobado. b. Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecución total de las obras su costo real sea superior y constituya un déficit al presupuesto inicial aprobado. DEBITOS a. Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causación, al finalizar el período contable o al liquidar las obras respectivas. b. Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con relación al presupuesto inicial aprobado. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones. b. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados. b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio. c. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2635 PARA CONTINGENCIAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos que pueden originarse por la ocurrencia probable de un evento y por la cuantificacíon del monto de la obligación. DINAMICA CREDITOS a. Con el valor de la provisión mensual. DEBITOS a. Por el valor de los traslados a la cuenta acreedora respectiva. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2640 PARA LITIGIOS, INDEMNIZACIONES Y DEMANDAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor estimado o determinable, que además sea, justificable, cuantificable y verificable de las apropiaciones con cargo a resultados, como consecuencia de la iniciación de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como, Superintendencias, Administración de Impuestos Nacionales, Tesorerías Municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias. De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. En el caso de procesos judiciales, la provisión se debe registrar a la iniciación de éstos. Tratándose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuación en la vía gubernativa, aun cuando esté pendiente la decisión de lo contencioso administrativo, tal provisión se constituirá por lo menos por el 50% del monto de la sanción, la que se ajustará al 100% cuando la providencia quede debidamente ejecutoriada o cuando no se intenten actuaciones posteriores. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados. DEBITOS a. Por el traslado a la cuenta 2395 -Otras cuentas por pagar- para efectos de pago a favor de la autoridad competente o del beneficiario correspondiente. b. Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CUENTA 2695 PROVISIONES DIVERSAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia. DEBITOS a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados. b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 27 DIFERIDOS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 27 DIFERIDOS CUENTA 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico. DEBITOS a. Por el valor de los servicios suministrados. b. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente. c. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 27 DIFERIDOS CUENTA 2710 ABONOS DIFERIDOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra los valores causados por el ente económico a cargo de los suscriptores de los respectivos planes, originados de una parte por el reajuste en los precios de bienes o servicios objeto del contrato, los cuales serán cargados a los clientes adjudicados y abonados a los acreedores del sistema para los no adjudicados y de otra parte por el saldo de las cuotas de administración por recaudar a los suscriptores favorecidos. Esta cuenta debe tener su auxiliar por grupo tanto vigente como cerrado. DINAMICA PARA REAJUSTE DEL SISTEMA CREDITOS a. Por el valor del reajuste en los precios de los bienes o servicios objeto del contrato con cargo a la cuenta 1305 -Clientes-. PARA VALORIZACION DEL SISTEMA (DB) DEBITOS a. Por el valor del reajuste en los precios de los bienes o servicios objeto del contrato con abono a la cuenta 2835 - Acreedores del Sistema-. DEBITOS a. Por el valor causado sistemáticamente con abono a la cuenta 4150 - Actividad Financiera. CREDITOS a. Por el valor causado sistemáticamente con cargo a la cuenta 526505 - Por Valorización Reajuste del Sistema - Consorcios-. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 27 DIFERIDOS CUENTA 2715 UTILIDAD DIFERIDAD EN VEANTAS A PLAZOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la utilidad determinada en la venta. DEBITOS a. Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos. b. Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 27 DIFERIDOS CUENTA 2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de la correción monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por la corrección monetaria diferida. DEBITOS a. Por el valor de la amortizatización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 27 DIFERIDOS CUENTA 2725 IMPUESTOS DIFERIDOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por el producto resultante de multiplicar el valor cargado como depreciación flexible en el año, por el porcentaje del impuesto a la renta. DEBITOS a. Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar periódicamente. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende las cuentas representativas de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva. DINAMICA CREDITOS a. Por los valores de los depósitos recibidos de clientes. b. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas. DEBITOS a. Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos. b. Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación. c. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2810 DEPOSITOS RECIBIDOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios de los fondos para proyectos o inversiones específicas y otras afines. En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente. Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta cuenta el denominado Fondo de Reserva, de acuerdo con las normas legales vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico. DEBITOS a. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta cuenta. b. Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica. c. Por el valor de los cheques devueltos. d. Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2815 INGRESIS RECIBOS PARA TERCEROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos. DINAMICA CREDITOS a. Por los valores recibidos a nombre de terceros. DEBITOS a. Por los valores entregados a los respectivos terceros. b. Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X DESCRIPCION Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada "Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación. b. Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación. DEBITOS a. Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual. DINAMICA CREDITOS a. Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos. DEBITOS a. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2830 EMBARGOS JUDICIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo a lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes. DINAMICA CREDITOS a. Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados. b. Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos). c. Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones. DEBITOS a. Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2835 ACREEDORES DEL SISTEMA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los dineros entregados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquellos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Esta cuenta está conformada solamente por el total de los grupos vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor recaudado por concepto de la cuota neta. b. Por la valorización de las cuotas originada en el incremento del precio del bien o servicio objeto del contrato. c. Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro. d. Por el valor de las reconsignaciones de los cheques. e. Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logró configurar un grupo, de acuerdo con las normas legales vigentes. DEBITOS a. Por el valor de las cuotas netas pagadas por el suscriptor favorecido y legalizada la entrega del bien o servicio objeto del contrato, con abono a 1305 -Deudores Clientes. b. Por el valor de los cheques devueltos. c. Por el valor de la cesión de derechos. d. Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso en que el ente económico haya dado por terminado el contrato por encontrarse en mora en el pago de dos o más cuotas, con abono a la cuenta 2375 - Cuotas por devolver. e. Por la reversión de las valorizaciones correspondientes al incremento del precio del bien o servicio objeto del contrato por concepto de eliminación del suscriptor por desistimiento de éste. f. Por el valor de la devolución de la primera cuota cuando el suscriptor no participa en la asamblea. g. Por la devolución de las sumas aportadas en los casos en que el ente económico no logre configurar un grupo. h. Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo. i. Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por el sistema de oferta, en el caso de que no cumpla con los requisitos exigidos para que el bien o servicio le fuere entregado o prestado. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 28 OTROS PASIVOS CUENTA 2895 DIVERSOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente plan. DINAMICA CREDITOS a. Con el valor de la obligación respectiva. DEBITOS a. Por el valor de los pagos realizados. b. Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como, los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES CUENTA 2905 BONOS EN CIRCULACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado. DEBITOS a. Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente económico. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES CUENTA 2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor nominal de las obligaciones que adquiere el ente económico por la emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse por el ente económico emisor, mediante la entrega de un número determinado de acciones liberadas. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor nominal de los bonos en circulación. DEBITOS a. Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos. CLASE 2. ACTIVO GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES CUENTA 2915 PAPELES COMERCIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado. DEBITOS a. Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Superávit de Capital, las Ganancias Apropiadas, los Fondos de Destinación Específica, la Revalorización de Patrimonio, los Dividendos y Participaciones Decretadas en Acciones o Cuotas, los Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el Superávit por Valorizaciones. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o compañías ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones o monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, o suscripción de acciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales. Para el caso de las compañías por acciones estará constituido por el Capital Autorizado, el Suscrito y el Pagado, cuyo registro se hará separado para cada uno por el monto correspondiente. El autorizado estará representado por la suma fijada en la escritura pública de constitución o reforma; el suscrito por el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el ingreso real al patrimonio de la sociedad, equivalente por lo menos a la tercera parte del valor de cada acción de capital que se suscriba. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA 3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico aportado por los accionistas. DINAMICA CREDITOS Registro de la autorización: a.- Por el valor del Capital Autorizado (310505). DEBITOS a. Por el valor del Capital por suscribir (310510). Registro de la Suscripción: Previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto mismo de la suscripción, se procede así: a. Por el valor del Capital Suscrito (310515). Registro de pago: a. Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos, según sea el caso (310520). b. Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta 34. c. Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos pertinentes. Así como de la inscripción en el libro registro de accionistas, se procede a complementar el paso anterior (310510). a. Por el valor del capital suscrito por cobrar (310520). b. Por el pago del Capital Suscrito (310515). CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA 3110 ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor pagado por el cual fueron readquiridas, sin tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como Inversión, puesto que sólo representan el valor de las acciones suscritas retiradas de la circulación y por lo mismo no participan en la distribución de dividendos, no hacen parte del quórum para deliberar y decidir en las reuniones del máximo órgano social; también deberán excluirse para efectos de determinar el valor intrínseco de las acciones del ente económico. Para poder readquirir acciones es menester que al momento de la operación exista una reserva constituida para tal fin, cuya cuantía deberá ascender, por lo menos, al monto de la negociación, reserva ésta que debe permanecer intocable como una garantía de la integridad del "Capital", mientras existan las acciones propias readquiridas, las cuales se clasifican para la presentación de estados financieros, como factor de resta de la cuenta 330515 -Reserva para Readquisición de Acciones-. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de adquisición de las acciones propias readquiridas al momento de su recolocación. b. Por el valor de las acciones readquiridas al momento de su cancelación. DEBITOS a. Por el valor efectivamente pagado para su readquisición, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la Reserva Ocasional pertinente. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA 3115 APORTES SOCIALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la Escritura Pública de Constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las Escrituras de Reforma de Estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento. Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios. Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los socios, previa aprobación por parte de la Superintendencia de Sociedades, si fuere del caso. D I N A M I C A CREDITOS a. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados. b. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo. c. Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar. d. Por el valor nominal de los aportes en el cambio de asociados. DEBITOS a. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados. b. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes. c. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA 3120 CAPITAL ASIGNADO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado vigente en la fecha de registro. DEBITOS a. Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA 3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el saldo que por este concepto tenían las sucursales de sociedades extranjeras constituidas con anterioridad al 22 de marzo de 1967. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el total de derechos, reales o personales, muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de sus actividades de comercio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio. DEBITOS a. Por el valor de las disminuciones por retiro o venta de los bienes que integran esta cuenta. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor que refleja en incremento patrimonial ocasionado por primas en colocación de acciones, donaciones y el crédito mercantil, entre otros. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL CUENTA 3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representados por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte. DINAMICA CREDITOS a. Por la diferencia resultante entre el precio de venta de la acción o cuota social y su valornominal. b. Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar. DEBITOS a. En caso de liquidación, de conformidad con las disposiciones legales vigentes o los estatutos sociales. b. Por reparto a título de dividendo, de acuerdo con las normas legales. c. Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL CUENTA 3210 DONACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores acumulados, que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores. DINAMICA CREDITOS a. Por los valores y bienes recibidos en donación. DEBITOS a. Por venta de los bienes registrados en esta cuenta. b. Por el valor correspondiente por liquidación del ente económico. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL CUENTA 3215 CREDITO MERCANTIL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o estimado contabilizado en la cuenta 1605. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico. DEBITOS a. Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez comprobado técnicamente. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 33 RESERVAS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprenden los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. " Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida la Asamblea. Si la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes" (artículo 456 código de Comercio). CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 33 RESERVAS CUENTA 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social. Se incluyen conceptos tales como Reserva Legal, Reservas por disposiciones Fiscales y Reserva para Readquisición de Acciones. La Reserva Legal corresponde a la apropiación del 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia (arts. 350, 371, 452 y 476 del código de Comercio). La Reserva para Readquisición de Acciones es el valor apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de acciones propias (artículo 396 del código de Comercio). DINAMICA CREDITOS a. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios, según corresponda. b. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras. c. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales. DEBITOS a. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato de la Asamblea General o Junta de Socios de acuerdo con las normas legales. b. Por el valor de la utilización de la Reserva legal destinada a enjugar pérdidas. c. Por los planes de vivienda emprendidos por el ente. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 33 RESERVAS CUENTA 3310 RESERVAS ESTATUTARIAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los movimientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los Estatutos Sociales. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor apropiado de las utilidades liquidadas de acuerdo con los estatutos del ente económico. DEBITOS a. Por la aplicación de las reservas, de acuerdo con lo fijado en los estatutos. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 33 RESERVAS CUENTA 3315 RESERVAS OCASIONALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados (artículo 154 del código de Comercio). "Las reservas ocasionales que ordene la asamblea sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y la misma asamblea podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias" (artículo 453, Inciso 2o., del código de Comercio). DINAMICA CREDITOS a. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con disposiciones legales. DEBITOS a. Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo órgano social. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico al comienzo de cada período, de conformidad con las disposiciones legales vigentes El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o se capitalice tal valor. El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes. En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8290 - Capitalización por Revalorización del Patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta cuenta deberán disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en el código 310503115, según el caso. Cuentas: 3405 DE CAPITAL SOCIAL 3410 DE SUPERAVIT DE CAPITAL 3415 DE RESERVAS 3420 DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por capitalización con abono a la cuenta 3105 o 3115, según el caso. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 35 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y/o las respectiva escritura de reforma del ente económico por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 35 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS CUENTA 3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios. DEBITOS a. Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 35 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS CUENTA 3510 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente escritura pública de incremento del capital social. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participación con cargo a los resultados de los ejercicios. DEBITOS a. Por el valor de los aportes según la escritura pública de reforma. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO CUENTA 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período. Permanecerán en esta cuenta hasta la fecha en que el máximo Organo Social (Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios) les dé su destinación específica de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores del ente económico. DINAMICA CREDITOS a. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 59 - Ganancias y Pérdidas-. DEBITOS a. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean éstos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el Acta aprobada en la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios. b. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 - Utilidades Acumuladas. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO CUENTA 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico. DINAMICA CREDITOS a. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710 - Pérdidas Acumuladas-. DEBITOS a. Por el valor resultante entre los ingresos, costos y gastos con abono a la cuenta 59 - Ganancias y Pérdidas- CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidadesacumuladas que esten a disposición de la Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios y por pérdidas acumuladas no enjugadas. Cuentas: 3705 Utilidades Acumulados 3710 Pérdidas Acumuladas. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición de la Asamblea deAccionistas o Junta de Socios. b. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades. DEBITOS a. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Comprende la valorización de inversiones del Grupo Propiedades, Planta y Equipo así como de los activos recibidos en pago. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones del grupo 19 - Valorizaciones-. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES CUENTA 3805 DE INVERSIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente económico. Para el registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1905 - Inversiones-. Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o créditos aplicables a cuentas de resultados o mezclar con las ganancias o pérdidas. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905 - Inversiones-. DEBITOS a. Por la venta de inversiones valorizadas. b. Por la disminución de la valorización de la respectiva inversión. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES CUENTA 3810 DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra la valorización del grupo Propiedad Planta y Equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -Valorizaciones de Propiedad Planta y Equipo. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 - Valorizaciones Propiedad Planta y Equipo. DEBITOS a. Por la venta del bien valorizado. b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. c. Por disminución de la valorización. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES CUENTA 3895 OTROS ACTIVOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes no especificados anteriormente. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1915 - Otros Activos DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1915 - Otros Activos-. DEBITOS a. Por la venta del bien valorizado. b. Por la disminución de la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones. CLASE 4. INGRESOS GRUPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuendo nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-. Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir, en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio o UPAC), aplicable a la fecha de su ocurrencia. de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales. Los ingresos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente económico. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás ingresos relacionados con la actividad agropecuaria, que sean vendidos durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios agrícolas, ganaderos, de caza y silvicultura. b. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4110 PESCA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta de productos y prestación de servicios y demás actividades relacionadas con la pesca y cría de peces durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios. b. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas, canteras e hidrocarburos, durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos en la venta de productos. b. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4120 INDUSTRIA MANUFACTURERA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o bienes vendidos durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos por los productos o bienes vendidos. b. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD GAS Y AGUA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua, durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por los ingresos obtenidos en la generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica. b. Por los ingresos derivados de la producción y venta de gas. c. Por los ingresos obtenidos en la recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua. d. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4130 CONSTRUCCION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de construcción y enajenación de bienes raíces durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos obtenidos en la construcción y venta de inmuebles. b. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación de servicios relacionados con la actividad inmobiliaria. c. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes o mercancías. b. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4140 HOTELES Y RESTAURANTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con la hotelería y servicios de restaurante durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación del servicio de hotelería, restaurante y bar. b. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con el transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo, telecomunicaciones y actividades de agencias de viajes, percibidos durante el ejercicio . DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos por prestación del servicio de transporte de pasajeros y de carga. b. Por el valor de los ingresos obtenidos en las actividades complementarias como manipulación de carga, almacenamiento, depósito y agencias de viajes. c. Por el valor de los ingresos en actividades postales y de correo. d. Por el valor de los ingresos en la prestación del servicio de telecomunicaciones. e. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4150 ACTIVIDAD FINANCIERA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, originados en la actividad financiera propia de su objeto social como son dividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la venta de títulos y valores. b. Por el valor de los rendimientos obtenidos durante el ejercicio. c. Por el valor de los recaudos. d. Por el valor descontado al suscriptor. e. Por el valor causado con cargo a la subcuenta 271005 - Cuotas de Administración-. f. Por el valor causado sistemáticamente con cargo a la subcuenta 271010 - Reajuste del Sistema- g. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por el valor de los cheques devueltos. b. Por el valor de la devolución en los casos establecidos por las normas legales vigentes. c. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico calificado como comerciante en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos, actividades de consultoría y operaciones afines, ejecutados durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos por concepto de actividades inmobiliarias, procesamiento de datos, enajenación de equipos y programas de informática. b. Por el valor de los ingresos obtenidos en la realización de estudios especializados, actividades de consultoría y otras actividades empresariales. c. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4160 ENSEÑANZA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico calificado como comerciante en la prestación del servicio de formación intelectual durante el ejercicio DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las matrículas, pensiones y demás retribuciones por la prestación del servicio de formación intelectual. b. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico calificado como comerciante en la prestación de servicios sociales y de salud durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los ingresos en la prestación de servicios sociales y de salud. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico calificado como comerciante en la prestación de otros servicios comunitarios, sociales y personales, durante el ejercicio. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos obtenidos por concepto de la prestación de servicios de eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares. b. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de organización empresarial, profesional y de empleo. c. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de cinematografía, radio, televisión y otras actividades de entretenimiento, así como de agencias de noticias. d. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales, de servicios sociales. e. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades deportivas y de esparcimiento. f. Por el valor de los ajustes por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 41 OPERACIONALES CUENTA 4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados originados en ventas realizadas por el ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados. b. Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DINAMICA Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los ítems relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de activos fijos e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4205 OTRAS VENTAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta ocasional de ciertos bienes que no corresponden propiamente al desarrollo ordinario de las operaciones del ente económico, tales como venta de materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos en remate. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos obtenidos por las ventas a crédito o de contado. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4210 FINANCIEROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados. b. Por el valor de la corrección monetaria de las cuentas de ahorro y depósitos a término fijo en UPAC. c. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones. d. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones recibidas o casusadas a favor del ente económico, en desarrollo de actividades de inversión de capital diferentes a las de su objeto social principal. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las participaciones y/o dividendos recibidos o decretados. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4220 ARRENDAMIENTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos por arrendamientos fruto de la utilización de las propiedades, planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor bruto de los arrendamientos recibidos. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4225 COMISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisiones originadas en conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor del ente económico. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4230 HONORARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Comprende los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por el ente económico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los honorarios recibidos o causados. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4235 SERVICIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal de los negocios. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de enajenación y el costo de las inversiones. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de la utilidad en la venta de la inversión. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta del activo fijo y su valor en libros. DINAMICA CREDITOS a. Por la utilidad en la venta de los activos fijos. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4250 RECUPERACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperación de costos o gastos en el presente ejercicio, provenientes entre otros de: recuperación de activos castigados en ejercicios anteriores; reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas y las devoluciones de impuestos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados. b. Por los reintegros de provisiones. c. Por la devolución de impuestos e incapacidades. d. Por otras recuperaciones. e. Por el valor de la recuperación de la depreciación solicitada como deducción originada en la venta o cesión de activos fijos. f. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4255 INDEMNIZACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos recibidos por el ente económico como indemnizaciones por siniestros ocurridos. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del pago de las indemnizaciones por parte de los aseguradores. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de salados al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4255 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico como partición en concesiones. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las participaciones en concesiones causadas o recibidas. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Comprende el registro de aquellos valores correspondientes a ingresos de períodos contables anteriores no contabilizados oportunamente. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los ingresos devengados correspondientes a ejercicios anteriores por los diferentes conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados originados en ventas realizadas por el ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados. b. Por el valor del ajuste por inflación, cuando sea aplicable. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 42. NO OPERACIONALES CUENTA 4295 DIVERSOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente económico por conceptos diferentes y que no se encuentran especificados en las cuentas anteriores, tales como: Aprovechamientos, Donaciones, Reclamos, Sobrantes en Liquidación de Fletes y Decoraciones. DINAMICA CREDITOS a. Por el monto de los ingresos percibidos. b. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 47 AJUSTES POR INFLACION CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra la contrapartida de la aplicación del Sistema de Ajustes por Inflación para los diferentes rubros que conforman los estados financieros con sujeción a las normas y procedimientos establecidos por las disposiciones legales vigentes. CLASE 4. INGRESOS GRUPO 47 AJUSTES POR INFLACION CUENTA 4705 CORRECCION MONETARIA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las partidas crédito y debito correspondiente a los ajustes por inflación, efectuados a los valores contabilizados en los rubros del Balance y del Estado de Ganancias y Pérdidas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del Ajuste por Inflación efectuado a los activos no monetarios con cargo a la respectiva cuenta del activo. b. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los costos y gastos con cargo a las respectivas cuentas de Costos o Gastos. c. Por la amortización de la Corrección Monetaria Diferida. d. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. DEBITOS a. Por el valor del Ajuste por Inflación de las provisiones constituidas por el ente económico. b. Por el valor del ajuste por inflación de la depreciación acumulada de Propiedades Planta y Equipo. c. Por el valor del ajuste por inflación de la amortización acumulada. c. Por la amortización de la Corrección Monetaria Diferida. e. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta de ingresos. f. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de Resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 Ganancias y Pérdidas-. Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir, en pesos de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio UPAC) aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. Los gastos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. Los gastos y costos causados durante el mes no serán objeto de ajuste ese mes, sólo a partir del mes siguiente a tal evento. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación. las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales, de administración por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5105 GASTOS DE PERSONAL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico y por el pacto laboral o laudo. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5110 HONORARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5115 IMPUESTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios e impuesto al valor agregado I. V. A. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5120 ARRENDAMIENTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del arrendamiento pagado o causado. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones, aportes o afiliaciones con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5130 SEGUROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5135 SERVICIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5140 GASTOS LEGALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5145 MANTENIMIENTO Y REPACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5150 ADECUACION E INSTALCION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5155 GASTOS DE VIAJE USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5160 DEPRECIACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores correspondientes calculados por el ente económico sobre la base del costo histórico ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592- Depreciación Acumulada-. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5165 AMORTIZACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5195 DIVERSOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION CUENTA 5199 PROVISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio. b. Por la cancelacion del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran, sobre la base do causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5205 GASTOS DEL PERSONAL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico y por el pacto laboral o laudo. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5210 HONORARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5215 IMPUESTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios e impuesto al valor agregado I.V.A. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5220 ARRENDAMIENTOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en la prestación de servicios de arrendamientos para el desarrollo del objeto social. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones, aportes o afiliaciones con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5230 SEGUROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5235 SERVICIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5240 GASTOS LEGALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como:- gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5245 MANTENIMINETO Y REPARACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5250 ADECUACION E INSTALACION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5255 GASTOS DE VIAJE USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5260 DEPRECIACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores correspondientes calculados por el ente económico sobre la base del costo histórico ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -Depreciación Acumulada-. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor de las reversiones excesivas o indebidas. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5265 FINANCIEROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor causado sistemáticamente sobre el incremento del precio en el bien o servicios objeto de contrato, abonado a los clientes que no han sido adjudicados. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor causado. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5270 AMORTIZACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5295 DIVERSOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS CUENTA 5299 PROVISIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio. b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 53 NO OPERACIONALES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: Financieros, Costas Judiciales, Indemnizaciones, Multas y Sanciones, Pérdidas en venta y retiro de bienes, etc. CLASE 5. GASTOS GRUPO 53 NO OPERACIONALES CUENTA 5305 FINANCIEROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos causados, durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor causado por comisiones, intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable. b. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube. c. Por medio de Notas Débito Bancarias o con órdenes de pago, según el caso. d. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado baja. b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 53 NO OPERACIONALES CUENTA 5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes, tales como pérdida en venta de propiedades, planta y equipo, pérdida en venta de otros activos, pérdida por siniestros y pérdida por retiro de bienes recibidos en pago. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de la pérdida en venta de bienes. b. Por el valor del activo dado de baja. c. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 53 NO OPERACIONALES CUENTA 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente plan, tales como costas y procesos judiciales, actividades culturales, civicas y contingencias. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 53 NO OPERACIONALES CUENTA 5395 GASTOS DIVERSOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los gastos pagados o causados. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 54 IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes. CUENTA: 5405 MPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de los impuestos causados. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 5. GASTOS GRUPO 59. GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ente económico. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido. CUENTAS: 5905 ANANCIAS 5915 ERDIDAS (-) DINAMICA DEBITOS a. Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio. b. Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio. c. Por el valar de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado. d. por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605-Utilidad del ejercicio. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio. b. Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610-Pérdida del Ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o ejecución de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas legales vigentes. Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo al grupo 59 -Ganancias y Pérdidas-. El costo de ventas debe ser ajustado por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6105 DE AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos relacionados con la actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de los semovientes vendidos. b. Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas. c. Por el resultado al efectuar el juego de inventarios, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario períodico. d. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6110 DE PESCA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades del negocio de la pesca, que tengan relación de causalidad con las ventas en determinado ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos incurridos en la venta de productos durante el ejercicio. b. Por el resultado al efectuar el juego de inventarios, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario períodico. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6115 DE EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas e hidrocarburos, aplicados a la producción vendida en el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de la producción vendida. b. Por el resultado al efectuar el juego de inventarios cuando el ente económico utilice el sistema de inventario períodico. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6120 DE INDUSTRIA MANUFACTURERA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o mercancías vendidas durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de la producción vendida. b. Por el resultado al efectuar el juego de inventarios cuando el ente económico utilice el sistema de inventario períodico. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6125 DE SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de generación, compra, transmisión y distribución de energía eléctrica y gas; recolección tratamiento y distribución de agua, correspondientes a las unidades que fueron vendidas durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos de compra generación, transmisión y distribución de energía eléctrica. b. Por los costos de compra producción y distribución de gas natural. c. Por los costos de recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua. d. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6130 DE CONSTRUCCION USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de adquisición, construcción y enajenación de bienes raices que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de los predios y construcciones vendidos. b. Por el costo incurrido en la prestación de servicios relacionados con la actividad. c. Por el resultado al efectuar el juego de inventarios cuando el ente económico utilice el sistema de inventario períodico. d. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6135 DE COMERCIO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domésticos. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de adquisición de los bienes o mercancías vendidas. b. Por el costo de manejo de los bienes o mercancías vendidas. c . Por el resultado al efectuar el juego de inventarios cuando el ente económico utilice el sistema de inventario períodico. d. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6140 DE HOTELES Y RESTAURANTES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de hotelería y servicios de restaurantes que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de los insumos, mano de obra y costos indirectos, incurridos en la prestación del servicio de hotelería, restaurante y bar. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6145 DE TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo y comunicaciones, entre otros, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por los costos incurridos en la prestación del servicio de transporte de pasajeros y de carga. b. Por los costos incurridos en las actividades postales y de correo. c. Por los costos del servicio de telecomunicaciones. d. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6150 DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria en la enajenación de inversiones durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de los títulos y valores enajenados. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6155 DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y DE ALQUILER USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación de equipos y progrmas de informática, actividades de consultoría y operaciones afines que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo de procesamiento de datos y enajenación de equipos y programas de informática. b. Por el costo incurrido en la realización de estudios, actividades de consultoría y operaciones fines. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6160 DE ENSEÑANZA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico calificado como comerciante en la prestación del servicio de formación intelectual que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio DINAMICA DEBITOS a. Por el costo incurrido en la prestación del servicio de formación intelectual. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6165 DE SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico calificado como comerciante en la prestación de servicios sociales y de salud que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo incurrido en la prestación de servicios sociales y de salud. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 61 COSTOS DE VENTAS Y DE SERVICIOS CUENTA 6170 DE OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X DESCRIPCION Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico calificado como comerciante en la prestación de otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICA DEBITOS a. Por el costo incurrido en la prestación de servicios de elimininación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares. b. Por el costo incurrido en actividades de organizaciones empresariales, profesionales y de empleo. c. Por el costo incurrido en actividades de cinematografía, radio, televisión y otras actividades de entretenimiento. d. Por el costo incurrido en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales. e. Por el costo incurrido en actividades deportivas y de esparcimiento. f. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE 6. COSTOS DE VENTAS GRUPO 62 COMPRAS CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X DESCRIPCION Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal, durante un período determinado. Las compras se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a la cuenta de resultados según la actividad realizada por el ente económico. CUENTAS: 6205 NACIONALES 6210 DEL EXTERIOR DINAMICA DEBITOS a. Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período. b. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE
CUENTAS DE ORDEN GRUPO CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno, información gerencial o control de futuras situaciones financieras. De conformidad con las disposiciones legales vigentes, las cuentas de orden consideradas no monetarias deberán ajustarse por inflación, dicho ajuste se efectuará registrando el mismo como un mayor valor del código respectivo y un crédito en los códigos 8805 - Deudoras Contingentes por Contra (CR) y 8905 Deudoras de Control por Contra (CR), si se trata de ajustes a las cuentas que conforman el grupo 81 y 82 en su orden, o un Débito en los códigos 8305 Acreedoras Contingentes por Contra (DB) y 8405 Acreedoras de Control por Contra (DB) tratándose de ajustes a las cuentas que conforman los grupos 86 y 87, respectivamente. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 81 DEUDORAS CONTINGENTES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente económico y de las cuales se pueden derivar derechos. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 81 DEUDORAS CONTINGENTES CUENTA 8105 BIENENS Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros para su custodia. D E S C R I P C I O N Registra los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros para su custodia. DINAMICA DEBITOS
Por el importe de los bienes entregados en custodia.
Por el valor del ajuste por inflación con abono al código 8805- Deudoras Contingentes por Contra (CR)-. CREDITOS a. Por el retiro de los bienes entregados en custodia. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 81 DEUDORAS CONTINGENTES CUENTA 8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros- bienes muebles entregados por el ente económico a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas. D I N A M I C A DEBITOS a. Por el importe de los bienes propios entregados en garantía. b. Por el valor del ajuste por inflación con abono a la cuenta 8805- Deudoras Contingentes por Contra (CR) CREDITOS a. Por la devolución de los bienes propios entregados en garantía. b. Por la venta pública, subasta, adjudicación y/o efectivización de los bienes o entregados engarantía. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 81 DEUDORAS CONTINGENTES CUENTA 8115 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación. DINAMICA DEBITOS a. Por el importe de los bienes entregados a terceros. b. Por el valor del ajuste por inflación con abono al código 8805 -Deudoras Contingentes por Contra (CR)-. CREDITOS a. Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 81 DEUDORAS CONTINGENTES CUENTA 8120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las pretenciones en litigos o demandas civiles, penales, laborales, comerciales y administrativos, entablados por el ente económico contra terceros. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor o importe de las pretenciones. CREDITOS a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dió origen al litigio o demanda. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 81 DEUDORAS CONTINGENTES CUENTA 8195 DIVERSAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X D E S C R I P C I O N Registra los compromisos o contratos a favor del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. D I N A M I C A DEBITOS a. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras contingentes. b. Por el valor del ajuste por inflación de las partidas no monetarias. CREDITOS a. Por la extinción de la causa que dio origen a la operación. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8205 REMESAS Y EFECTOS ENVIADOS AL COBRO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los cheques a cargo de bancos de otras plazas y de efectos enviados para su cobro dentro del País o al exterior. DINAMICA DEBITOS a. Por el importe de los cheques y otros efectos enviados al cobro. CREDITOS a. Por la confirmación o rechazo de los cheques y otros efectos enviados al cobro. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8210 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de arrendamiento pendientes de pago, originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o leasing. D I N A M I C A DEBITOS a. Por el total de los cánones pendientes de pago y el valor de la opción de compra pactada. CREDITOS a. Por el valor de los cánones que se cancelen. b. Por el ejercicio de la opción de compra.
Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8215 TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X D E S C R I P C I O N Registra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por el ente económico legalmente autorizado que aún no han sido colocados. D I N A M I C A DEBITOS a. Por el valor nominal de los títulos de inversión emitidos. CREDITOS a. Por la colocación de los títulos de inversión. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8220 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente económico, en Instituciones Financieras del País o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito obtenido. D I N A M I C A DEBITOS a. Por el valor del crédito no utilizado. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8225 ACTIVOS CASTIGADOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los activos del ente económico que por considerarse incobrables o perdidos han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes. DINAMICA DEBITOS a. Por el importe de los activos castigados. CREDITOS a. Por la recuperación de los activos castigados. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8230TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo. DINAMICA DEBITOS a. Por el retiro de los títulos de inversión en circulación. CREDITOS a. Por la destruccion de los títulos. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8235 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS Y/O AMORTIZADOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor comercial de las propiedades planta y equipo que no obstante encontrarse totalmente depreciados, el ente económico no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor comercial del activo técnicamente determinado. b. Por el ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la baja en libros. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8240 DISTRIBUCION DEL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra la forma como se encuentra distribuido el capital suscrito y pagado del ente económico; en acciones ordinarias y acciones privilegiadas. Esta cuenta deberá ser utilizada única y exclusivamente por las entidades que hayan colocado acciones con dividendo preferencial. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor nominal de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho al voto. b. Por el valor nominal de las acciones ordinarias. c. Por la conversión de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho de voto a acciones ordinarias.
Por el ajuste por inflación con abono a la cuenta 8905-Deudoras de Control por Contra (CR). CREDITOS a. Por la conversión de las acciones con dividendo preferencial en acciones ordinarias. b. Por la reducción del capital social. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8290 CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DEL PATRIMONIO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el incremento del capital social del ente económico como consecuencia de la capitalización del grupo Revalorización del Patrimonio (34). DINAMICA DEBITOS a. Por el valor capitalizado de la cuenta revalorización del patrimonio. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8295 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, entre otras: -Pérdidas Fiscales por Amortizar. Registra el valor de las pérdidas fiscales sufridas en cualquier año o período gravable, que podrán compensarse con las rentas que se obtengan dentro de los cinco (5) períodos gravables siguientes. -Exceso entre Rentas Presuntiva y Líquida Ordinaria. Registra el valor equivalente del exceso resultante entre la renta presuntiva y la renta liquida calculada por el sistema ordinario que podrá deducirse de la renta bruta dentro de los dos (2) años siguientes al año gravable en que el impuesto se haya determinado con base en el sistema de renta presuntiva. -El valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1245 - Derechos Fiduciarios-. DINAMICA DEBITOS a. Por el registro de la pérdida fiscal por amortizar. b. Por el registro del exceso entre la renta presuntiva y la renta liquida ordinaria. c. Por el valor asignado a los Bienes en Fideicomiso. d. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras.
Por el valor del ajuste por inflación del valor asignado a los bienes en fideicomiso y demás conceptos que deban ajustarse por inflación, con abono a las cuentas 8805 -Deudoras Contingentes por Contra (CR)-. y 8905 - Deudoras de Control por Contra (CR)-. CREDITOS a. Por la amortización de la pérdida fiscal o por la pérdida del derecho. b. Por el monto de la deducción correspondiente o por la pérdida del derecho. c. Por la terminación del negocio fiduciario. d. Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 82 DEUDORAS DE CONTROL CUENTA 8299 AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X XX X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes, efectuado sobre cada uno de los activos no monetarios. DINAMICA DEBITOS a. Por el valor del ajuste por inflación. CREDITOS a. Por la venta, amortización o dada de baja del bien ajustado. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 83 ACREEDORAS CONTINGENTES CONTRA CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 86 - Acreedoras Contingentes-. DINAMICA CREDITOS a. Por los abonos contabilizables en las cuentas de orden que integra el grupo 86 - Acreedoras Contingentes-. DEBITOS a. Por los cargos contabilizables en las cuentas de orden que integra el Grupo 86 - Acreedoras ontingentes-. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 84 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 87 -Acreedoras de Control-. DINAMICA CREDITOS a. Por los abonos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el grupo 87 - Acreedoras de Control-. DEBITOS a. Por los cargos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el Grupo 87 - Acreedoras de Control-. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 86 ACREEDORAS CONTINGENTES CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q DESCRIPCION Comprende los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar obligaciones a cargo del ente económico. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 86 ACREEDORAS CONTINGENTES CUENTA 8605 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los bienes recibidos por el ente económico para su custodia. DINAMICA CREDITOS a. Por el importe de los bienes recibidos en custodia. DEBITOS a. Por la devolución de los bienes recibidos en custodia. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 86 ACREEDORAS CONTINGENTES CUENTA 8610 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes inmuebles que han sido recibidos en garantía de operaciones realizadas por el ente económico, así como los valores equiparables a garantía real. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de los documentos recibidos. b. Por el valor de la hipoteca y de la prenda. c. Por el valor de otros tipos de garantía recibida. d. Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la cuenta 8305 - Acreedores Contingentes por Contra (DB)-. DEBITOS a. Por la cancelación de las garantías a favor del ente económico. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 86 ACREEDORAS CONTINGENTES CUENTA 8615 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN DEPOSITO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las mercancías recibidas en depósito por el ente económico y almacenadas en sus propias bodegas. Las mercancías depositadas en los diferentes sitios de almacenamiento bajo las diversas modalidades, no podrán registrarse en otra cuenta que induzca a duplicar la información. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor de las mercancías recibidas en depósito. b. Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la cuenta 8305 - Acreedoras Contingentes por Contra (DB)-. DEBITOS a. Por el retiro parcial o total de la mercancía. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 86 ACREEDORAS CONTINGENTES CUENTA 8620 LITIGIOS Y/O DEMANDAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de las pretenciones en litigios o demandas civiles, penales, laborales, comerciales y administrativos, entablados por terceros contra el ente económico. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor o importe de las pretenciones. DEBITOS a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 86 ACREEDORAS CONTINGENTES CUENTA 8695 OTRAS USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra los compromisos o contratos a cargo del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA CREDITOS a. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras contingentes. b. Por el valor del ajuste por inflación de las partidas no monetarias. DEBITOS a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 87 ACREEDORAS DE CONTROL CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q Comprende el registro de operaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 87 ACREEDORAS DE CONTROL CUENTA 8705 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIERO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero que pueden incidir en futuros períodos. DINAMICA CREDITOS a. Por el registro del valor de la obligación contractual. b. Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por incumplimiento de contratos. DEBITOS a. Por el registro por liquidación o pago de cada obligación. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 87 ACREEDORAS DE CONTROL CUENTA 8795 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACRREDORAS DE CONTROL USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra operaciones realizadas por el ente económico cuyo concepto es diferente a los especificados anteriormente. DINAMICA CREDITOS a. Por el importe correspondiente a la cuenta de orden acreedora. b. Por el valor de los ajustes por inflación de las partidas no monetarias, con cargo a la cuenta 8405- Acreedoras de Control por Contra (DB)-. DEBITOS a. Por la extinción de la causa que dió origen al registro de la operación. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 87 ACREEDORAS DE CONTROL CUENTA 8799 AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG, efectuado sobre cada una de las partidas del Patrimonio que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sean susceptibles de ajuste. DINAMICA CREDITOS a. Por el valor del ajuste por inflación. DEBITOS a. Por la disminución de los valores que dieron origen al ajuste. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 88 DEUDORAS CONTINGENTES POR CONTRA CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X D E S C R I P C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 - Deudoras Contingentes. CUENTA: 8805 DEUDORAS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) DINAMICA CREDITOS a. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 - Deudoras Contingentes-. DEBITOS a. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81- Deudoras Contingentes-. CLASE 8. CUENTAS DE ORDEN GRUPO 89 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA CUENTA USUARIOS POR ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F G H I J K L M N O P Q X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 82 - Cuentas de Orden Deudoras de Control-. CUENTA: 8905 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) DINAMICA CREDITOS a. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82 - Deudoras de control-. DEBITOS a. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82- Deudoras de Control-.
- El Plan Unico de Cuentas que por el presente Decreto se expide no cobija la contabilidad de los entes que deben sujetarse a los planes de cuentas adoptados para los sectores Financiero. Asegurador y Cooperativo.
Artículo 2
ARTICULO SEGUNDO: El Plan Unico de Cuenas se aplicará a partir del 1o. de enero de 1993 a todas las sociedades y comerciantes que legal o estatutariamente estén obligados a tener Revisor Fiscal, y a partir de 1995 a todos los comernicantes que estén obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio. En desarollo de lo anterior, la aplicación del Plan Unico de Cuentas se realizara de la siguiente manera
A partir del 1o. de enero de 1993 a nivel de reporte, a las sociedades o comerciantes obligados a tener revisor fiscal. Se entiende por reporte los Estados Financieros en 31 de diciembre de 1993, que deban presentarse al máximo órgano social y a las Entidades de Control y vigilancia, sin que ello implique la modifivivavión del sistema contable interno de cada comerciante.
A partir del 1o. de enero de 1994, a nivel de documento fuente dentro de la contabilidad a las sociedades o comerciantes con revisor fiscal.
A partir del 1o. de enero de 1995, regirá para todos los comerciantes obligados a llevar contabilidad conforme a los dispuesto en el Código de Comercio.
Artículo 3
ARTICULO TERCERO. El presente Decreto rige a partir de su publicación.