Concepto 113498 de 2000 DIAN

CONCEPTO TRIBUTARIO 113498 DE 2000

(Noviembre 20)

<Fuente: Archivo Dian>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN -

TEMA:

SUJETO PASIVO. AGENTE RETENEDOR

PROBLEMA JURÍDICO:

¿Debe una entidad de derecho público, efectuar retención en la fuente sobre las facturas presentadas por una concesionaria que es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios por el prepago de boletas para peajes?

TESIS JURÍDICA:

ESTÁN SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR INGRESO TRIBUTARIO PARA QUIEN LOS RECIBE, REALIZADOS POR UN AGENTE RETENEDOR, SIEMPRE Y CUANDO SE TRATE DE ENTIDADES CONTRIBUYENTE Y LOS INGRESOS NO ESTÉN CALIFICADOS COMO EXENTOS.

INTERPRETACIÓN JURÍDICA:

De conformidad con el artículo 368 del Estatuto Tributario, son agentes retenedores las entidades de derecho público, los fondos, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y en general todas las personas naturales o jurídicas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales por expresa disposición legal deban efectuar la percepción o retención del tributo.

Por otra parte, según el artículo 22 del mismo estatuto

"No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, la Nación, los Departamentos y sus asociaciones, los distritos, los Territorios indígenas, los Municipios y las demás entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de departamentos y las Federaciones de Municipios, los resguardos y Cabildos Indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

Tampoco son contribuyentes la entidades expresamente enumeradas en los artículos 23, 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario cuando cumplen las funciones y reúnen los requisitos que tales normas exigen, luego si la entidad beneficiaria de los pagos no está catalogada dentro de ellas, y los pagos no son expresamente consagrados como exentos, es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios y sometida a la retención en la fuente según las reglas generales, retención que deberá realizar el agente retenedor que le efectúa el pago o abono en cuenta.

EZDB