Concepto 23956 de 1988 DIAN

CONCEPTO No. 023956

(Noviembre 22 de 1988)

Tema: Devoluciones de retención.

Para cumplir mejor con las obligaciones a favor del Estado, el agente retenedor, en lo referente al procedimiento para reintegrar los valores retenidos en exceso cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retención en la fuente por impuesto sobre la renta y complementarios en la nueva concepción de las obligaciones y sanciones introducidas al régimen de retención en la fuente, es recomendable expedir nuevo certificado con una nota aclaratoria donde identifique el certificado que se sustituye. Igual procedimiento debe seguirse con los certificados de ingresos y retenciones a los trabajadores a quienes se les practicó la retención en exceso sobre los pagos laborales, máxime cuando este documento reemplaza la declaración de renta.

Además, es obligatorio constituir y conservar todos los documentos y pruebas que justifican los comprobantes de contabilidad y las partidas consignadas en la declaración tributaria de retención en la fuente. (Artículo 1o Decreto 1495 de 1978).