Concepto 1287 de 1997 DIAN

CONCEPTO TRIBUTARIO 1287 DE 1997

(Enero 10)

<Fuente: Archivo Dian>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN -

TEMA: CONTRATO DE CONSTRUCCION POR ADMINISTRACION DELEGADA /AGENTE RETENEDOR

PROBLEMA JURIDICO

¿En los contratos de construcción por el sistema de Administración Delegada, el contratista es agente retenedor por concepto del impuesto sobre las ventas?

TESIS JURIDICA

UNICAMENTE SON RETENEDORES DEL IVA LOS SEÑALADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY Y RESPECTO DE LAS OPERACIONES ALLI CONTEMPLADAS.

INTERPRETACION JURIDICA

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 437-2 del Estatuto Tributario y tratándose de contribuyentes pertenecientes al régimen común, solamente actuarán como agentes retenedores, cuando hayan sido catalogados como Grandes Contribuyentes, o hayan sido designados como agentes retenedores por la Dirección de Impuestos, o cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

Por tanto si el contratante cumple cualquiera de estas condiciones, el contratista practicará a su nombre todas las retenciones establecidas en las normas fiscales al momento del pago o abono en cuenta, sobre los desembolsos que realice en desarrollo de la obra.

A contrario sensu, si el contratante pertenece al régimen simplificado o no es responsable del IVA, y por tanto no tiene a calidad de agente retenedor de este impuesto, al contratista no le es dable efectuar la retención del impuesto sobre as ventas, por cuanto todas las actuaciones que realice en cumplimiento de su contrato, se considerarán como efectuadas por el contratante.

JPGM/LCFR