Concepto 46897 de 1995 DIAN

CONCEPTO TRIBUTARIO 46897 DE 1995

(Julio 10)

<Fuente: Archivo Dian>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN -

TEMA: OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS SERVICIOS/BASE GRAVABLE.

PROBLEMA JURIDICO:

¿A partir de qué base gravable se debe efectuar retención en la fuente por concepto de otros ingresos tributarios y de servicios?

TESIS JURIDICA:

LA RETENCION EN LA FUENTE POR CONCEPTO DE OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS SE EFECTUA CUANDO LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA SUPEREN LA SUMA DE CIENTO SETENTA MIL PESOS ($170.000) EN EL CASO DE COMPRAS, O CUANDO EL VALOR DEL. CONTRATO SOBREPASE LA MISMA SUMA EN EL CASO DEL CONTRATO DE SUMINISTRO, MIENTRAS QUE SE PRACTICARA RETENCION POR CONCEPTO DE SERVICIOS CUANDO SU CUANTIA INDIVIDUAL SEA DE VEINTICINCO MIL PESOS ($25.000) O MAS.

INTERPRETACION JURIDICA:

De conformidad con el artículo 6o del Decreto 27 de 1983, no se hará retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por prestación de servicios cuya cuantía individual sea inferior a veinticinco mil pesos ($25.000), (valor año base 1995, Decreto 2806 de 1994).

Ahora bien, en el caso de retención en la fuente por concepto de otros ingresos tributarios -compras-, se exceptúan de la retención por este concepto los pagos o abonos en cuenta que tengan una cuantía inferior a ciento setenta mil pesos ($170.000), (valor año base 1995, Decreto 2806 de 1994).

Lo anterior sin perjuicio de la opción que tiene el agente retenedor de practicar retención sobre pagos cuyas cuantías se inferiores a las legales (artículo 2o Decreto 2509 de 1985).

Ahora bien si de lo que se trata es de un contrato de suministro, este Despacho ha expresado en diversas oportunidades que lo que se debe mirar es el valor del contrato para efectos de la aplicación de la retención en la fuente, y no su forma de pago o los abonos individualmente hechos al mismo. En este último caso, no se consideran compras individuales las entregas diarias que el vendedor realiza; lo determinante viene a ser si el valor del contrato supera la suma de ciento setenta mil pesos ($170.000), quedando sometidos a la retención en la fuente por concepto de otros ingresos tributarios.

De otra parte, sobre su inquietud con relación a la retención en la fuente cuando inicialmente no se ha discriminado el IVA en la factura correspondiente, este Despacho se pronunció al respecto mediante concepto No. 7833 de 1992.

EZdeB/DFES