Concepto 6525 de 1988 DIAN
(Tributario) ¿Es correcto el siguiente procedimiento para determinar el impuesto a las ventas, teniendo en cuenta que su activi
Texto del documento
CONCEPTO TRIBUTARIO 6525 DE 1988
(Abril 5)
<Fuente: Archivo Dian>
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN -
Impuestos Descontables
DISTRIBUIDOR DE LICORES
En su comunicación de la referencia, consulta a este Despacho si es correcto el siguiente procedimiento para determinar el impuesto a las ventas, teniendo en cuenta que su actividad es la de distribuir licores adquiridos directamente de la Empresa Licorera.
Valor costo de la botella…………………... Valor IVA; 35% SOBRE $ 220 …………... Valor total de la factura …………………... | $ 182 $ 77 $ 259 |
Teniendo en cuenta los anteriores valores, se tomará un impuesto descontable de $22 y la diferencia se llevará como un mayor valor del costo.
Sobre sus inquietudes, consideramos:
En estos casos, es necesario tener en cuenta los artículos 1 y 3 del decreto 1194 de 1987, según los cuales, la base gravable mínima para liquidar el impuesto sobre las ventas por parte de las empresas productoras de licores, no podrá ser inferior al 40% del precio promedio nacional fijado semestralmente por el DANE, para la botella de 750 c.c.
Para el segundo semestre de 1987, el precio promedio nacional fijado por el DANE para la botella de 750 c.c., fue de $550 y para el primer semestre de 1988, es de $515.67.
Teniendo en cuenta que la base gravable como mínimo podía ser el 40% del precio promedio nacional fijado por el DANE, es decir de $550; en consecuencia, la base gravable mínima era de $220. Aplicando la tarifa correspondiente del 35%, el impuesto a pagar en cada botella de 750 c.c. adquirida del productor como mínimo debía ser la suma de $77.oo.
De tal forma, siendo que adquiere la botella por $182.oo, o sea, por debajo de la base gravable mínima, el impuesto correspondiente será esa base mínima indicada, es decir, $77. Por lo tanto, la Empresa Licorera deberá facturar así:
Precio de venta …………….……………... Impoventas……………………..………... Valor total de la factura …………………... | $ 182 $ 77 $ 259 |
REGISTRO CONTABLE PARA EL DISTRIBUIDOR
| Compras……………………..……………... Impoventas por pagar ………………….... Bancos ……………….. …………………... | $ 237 $ 22 $ 259 |
Nótese que el impuesto descontable se establece sobre la misma base gravable mínima tenida en cuenta por el productor.