Concepto 4931 de 2002 DIAN

CONCEPTO 4931 DE 2002
(28 de enero)

TEMA:

EMPRESAS UNIPERSONALES

PROBLEMA JURIDICO:

¿Constituye ingreso para una persona natural la destinación de activos para formar una empresa unipersonal?

TESIS JURIDICA:

NO CONSTITUYE INGRESO PARA UNA PERSONA NATURAL LA DESTINACIÓN DE ACTIVOS PARA FORMAR UNA EMPRESA UNIPERSONAL.

INTERPRETACION JURIDICA:

De acuerdo con el artículo 71 de la Ley 222 de 1995, mediante la empresa unipersonal una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para ejercer el comercio, puede destinar parte de sus activos para realizar una o varias actividades de tipo comercial. Una vez inscrita la empresa unipersonal en el registro mercantil, forma una persona jurídica diferente al constituyente.

Desde el punto de vista tributario es ingreso todo lo que se recibe en dinero o en especie y es susceptible de capitalizarse en el año gravable.

El artículo 30 del Decreto 3050 de 1997, al referirse a los efectos tributarios de la conformación de empresas unipersonales, expresa que cuando un comerciante persona natural destina parte de sus activos con el fin de realizar actividades mercantiles mediante la constitución de una empresa unipersonal, para efectos del impuesto sobre las ventas no existe transferencia de dominio respecto de los activos movibles involucrados.

La empresa unipersonal responde solidariamente con el comerciante persona natural por todas las obligaciones tributarias de este último, exigibles al momento de su constitución, como de la que se originen a su cargo posteriormente, como consecuencia de los procesos de discusión, determinación oficial del tributo o aplicación de sanciones y de cobro, correspondientes a períodos anteriores a su constitución.

Así las cosas, cuando una persona natural traslada activos para conformar una empresa unipersonal, no está recibiendo ingresos, sino por el contrario destinando bienes a esta clase de empresa, implicando dicha operación un cambio de activos para el constituyente.

YHA/CPE