Concepto 6189 de 2017 DIAN

CONCEPTO 006189 int 0507 DE 2017

(marzo 15)

<Fuente: Archivo interno entidad emisora>

<Publicado en la página web de la DIAN: 13 de enero de 2025>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informática de Doctrina

Área del Derecho	Tributario
Banco de Datos	Retención en la fuente
Descriptores	Retención en la Fuente
Fuentes Formales	LEY 1819 DE 2016 ARTS. 272 - 273 ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 580-1 DECRETO 1625 DE 2016 ART. 1.6.1.6.3

Extracto

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta Entidad.

En el escrito de la referencia solicita se informe cual es el procedimiento que se debe seguir para la aplicación de los beneficios de que tratan los artículos 272 y 273 de la Ley 1819 de 2016 - declaraciones de retención en la fuente ineficaces y declaraciones de IVA sin efecto legal - respectivamente.

Sobre el particular este Despacho considera:

El artículo 272 "Declaraciones de retención en la fuente ineficaces" de la Ley 1819 de 2016 establece los siguientes requisitos para poder acceder a dicho beneficio:

1. Que a 30 de noviembre de 2016, haya operado efectivamente la ineficacia de que trata el artículo 580-1 del E.T. sobre la o las declaraciones de retención en la fuente o autorretención CREE. Es importante aclarar que este beneficio no aplica para aquellos contribuyentes omisos.

2. Presentar hasta el 29 de abril, nuevamente la o las declaración de retención en la fuente o autorretención CREE, según corresponda, sin liquidarse sanción de extemporaneidad, ni intereses moratorios.

3. Pagar, hasta del 29 de abril, la totalidad de la o las retenciones o autorretenciones declaradas o la diferencia cuando haya existido pago parcial.

Ahora bien en lo que respecta a lo dispuesto en el artículo 273 "Declaraciones de IVA sin efecto legal alguno" de la Ley 1819 de 2016, es menester tener en cuenta que los requisitos son:

1. Que a 30 de noviembre de 2016, se hayan presentado declaraciones del Impuesto sobre las ventas que se consideren "sin efecto legal alguno" por haber sido presentadas en un periodo diferente al cual se encontraba obligado de acuerdo con lo dispuesto en el art. 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016.

2. Presentar hasta el 29 de abril, de nuevo la declaración de IVA respectiva, sin liquidar sanción por extemporaneidad, ni intereses moratorios.

3. Pagar, si es del caso, la totalidad de la declaración o el faltante. Sin embargo, los valores efectivamente pagados en las declaraciones iniciales podrán ser tomados como abono en cuenta.

En los anteriores términos se resuelve su consulta. De otra parte le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de Internet www.dian.gov.co, la base de los Conceptos en materia Tributaria, aduanera y cambiaría expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de "Normatividad" - "Técnica"-, dando click en el link "Doctrina - Dirección de Gestión Jurídica".