Oficio 59787 de 2014 DIAN
(Tributario) ¿Si las disposiciones adelante relacionadas relativas al sector hacienda podrían ser retiradas del ordenamiento j
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OFICIO 59787 DE 2014
(agosto 14)
<Fuente: Archivo interno entidad emisora>
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN
SUBDIRECCIÓN DE GESTIÓN NORMATIVA Y DOCTRINA
Bogotá, D.C., 13 AGO. 2014
100208221-000742
Señor
JUAN FRANCISCO ESPINOSA PALACIOS
Jefe Oficina Asesora de Jurídica
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Cra.8 No. 6C-38 PISO
Bogotá
Ref.: Radicado 378 del 27/01/2014
Cordial saludo, doctor Espinosa:
De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa 0006 de 2009, es función de esta Subdirección absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.
En particular se consulta:
1..- ¿Si las disposiciones adelante relacionadas relativas al sector hacienda podrían ser retiradas del ordenamiento jurídico?
| No. | Tipo de norma | No. | Año | Epígrafe | Diario oficial |
| 1. | Ley ordinaria | 37 | 1896 | Referente al impuesto al café. | 10174 |
| 2. | Decreto legislativo | 777 | 1900 | Por el cual se establecen derechos de exportación sobre algunos artículos comerciales. | 11291 |
| 3. | Decreto legislativo | 495 | 1901 | Por el cual se dispone que el cobro de los derechos de exportación se haga en oro, para aplicarlos a la amortización del papel moneda. | 11488 |
| 4. | Ley ordinaria | 32 | 1903. | Sobre creación de aduanas y en ejecución y desarrollo de los artículos 32 inciso 5o, y 37 del Código Fiscal. | 11930 |
| 5. | Ley ordinaria | 47 | 1903 | Por la cual se declara que los decretos legislativos Nos. 200 y 224 de 1903, han cesado de regir respecto de las aduanas de Tumaco e Ipiales y se restablece la vigencia de varias leyes | 11934 |
| 6. | Decreto legislativo | 41 | 1905 | Sobre arbitrios rentísticos. | 12293 |
| 7. | Ley ordinaria | 32 | 1905 | Por el cual se ratifica un decreto de carácter legislativo (sobre timbre nacional) | 12400 |
| 8. | Decreto legislativo | 31 | 1906 | Sobre recaudo de derechos de Lazareto. | 12650 |
| 9. | Decreto legislativo | 41 | 1906 | Por el cual se reforma y adiciona el Decreto legislativo No. 32 de 1906, sobre impuesto de timbre nacional. | 12701 |
| 10. | Decreto ley | 501 | 1908 | Sobre depósito de mercaderías en las aduanas. | 13272 |
| 11. | Ley ordinaria | 22 | 1908 | Por la cual se dictan algunas disposiciones sobre tarifas de aduanas. | 13386 |
| 12. | Decreto ley | 903 | 1908 | Por el cual se suprime el derecho de exportación de la tagua y de las maderas de tinte y de ebanistería. | 13393 |
| 13. | Ley ordinaria | 54 | 1909 | Por la cual se determinan las rentas nacionales y lo que constituye el servicio público nacional. | 13851 |
| 14. | Ley ordinaria | 05 | 1910 | Por la cual se prohíbe al gobierno estipular exenciones de aduanas. | 14016 |
| 15. | Ley ordinaria | 71 | 1910 | Por la cual se introducen algunas reformas en la tarifa de aduanas. | 14133 |
| 16. | Decreto ley | 203 | 1911 | Por el cual se adiciona el marcado con el número 1174 de 1910, sobre organización del impuesto al consumo de sal marina. | 14240 |
| 17. | Ley ordinaria | 95 | 1912 | Reformatoria del Decreto legislativo No. 44 de 1905. | 14751 |
| 18. | Ley ordinaria | 59 | 1914 | Sobre impuesto de tonelaje y práctico. | 15336 |
| 19. | Ley ordinaria | 80 | 1914 | Sobre cobro de impuestos y aduanas. | 15350 |
| 20. | Ley ordinaria | 96 | 1914 | Por la cual se señala la jurisdicción en los juicios por contrabando a las rentas nacionales. | 15354 |
| 21. | Ley ordinaria | 115 | 1914 | Por la cual se reforma y adiciona la de timbre nacional. | 15371 |
| 22. | Ley ordinaria | 119 | 1914 | Por la cual se reforman algunos artículos del Código Fiscal. | 15372 |
| 23. | Ley de facultades | 126 | 1914 | Sobre arbitrios fiscales. | 15379 |
| 24. | Decreto ley | 161 | 1915 | Por el cual se grava el consumo de algunos artículos en desarrollo de la ley 126 de 1914. | 15407 |
| 25. | Decreto ley | 506 | 1915 | Por el cual se adiciona el 161 de 1915. | 15448 |
| 26. | Decreto ley | 617 | 1915 | Por el cual se adiciona el marcado con el número 161 del presente año | 15463 |
| 27. | Decreto ley | 894 | 1915 | Orgánico del impuesto de papel sellado y timbre nacional | 15504 |
| 28. | Decreto ley | 1218 | 1915 | Por el cual se adicionan los decretos 161, 260, 358 y 617 de 1915. | 15551 |
| 29. | Ley ordinaria | 6 | 1915 | Que reforma el artículo 3 del decreto 161 de 1915. | 15596 |
| 30. | Ley ordinaria | 11 | 1915 | Que deroga el ordinal 5 del artículo 20 de la ley 117 de 1913 sobre tarifas de aduanas. | 15606 |
| 31. | Ley ordinaria | 33 | 1915 | Sobre impuestos fluviales en las vías navegables de la nación. | 15632 |
| 32. | Ley ordinaria | 85 | 1915 | Sobre el régimen de aduanas de la república | 15670 |
| 33. | Ley ordinaria | 25 | 1916 | Por la cual se declaran libres de Impuesto fluvial algunos productos nacionales. | 15908 |
| 34. | Ley ordinaria | 78 | 1916 | Reformatoria de algunas disposiciones de aduana. | 15977 |
| 35. | Ley ordinaria | 68 | 1917 | Que adiciona y reforma la ley 115 de 1904 y el Decreto 894 de 1915 sobre papel sellado y timbre nacional | 16252 |
| 36. | Decreto ley | 2089 | 1917 | Sobre gravamen de algunos artículos | 16277 |
| 37. | Decreto ley | 175 | 1918 | Por el cual se suprime la.formalidad de las guías para los artículos estampillados. | 16307 |
| 38. | Decreto ley | 837 | 1918 | Por el cual se suprime el impuesto sobre las bebidas gaseosas | 16413 |
| 39. | Ley ordinaria | 56 | 1918 | Por el cual se establece el Impuesto a la renta | 16555' |
| 40. | Ley ordinaria | 87 | 1920 | Por la cual se prohíbe el establecimiento de un impuesto. | 17426 |
| 41. | Ley ordinaria | 55 | 1921 | Por el cual se reforma el Decreto No. 894 de 1915, orgánico del impuesto de papel sellado y timbre nacional. | 18036 |
| 42. | Ley ordinaria | 53 | 1921 | Sobre impuestos para los Lazaretos. | 18036 |
| 43. | Ley ordinaria | 57 | 1922 | Que adiciona el Código Fiscal | 18569 |
| 44. | Ley ordinaria | 60 | 1922 | Por la cual se autoriza al gobierno para contratar los servicios de expertos extranjeros. | 18569 |
| 45. | Ley ordinaria | 79 | 1922 | Reformatoria de la ley 56 de 1918 | 18629 |
| 46. | Ley ordinaria | 20 | 1923 | Orgánica de papel sellado y timbre nacional. | 19089 |
| 47. | Ley ordinaria | 52 | 1923 | Por la cual se aplaza la vigencia del artículo 3o de la ley 20 de 1923, se dictan algunas disposiciones sobre timbre nacional y se dan unas autorizaciones. | 19208 |
| 48. | Ley ordinaria | 77 | 1923 | Sobre reformas a la ley 20 de 1923, orgánica del impuesto de timbre nacional y papel sellado y por la cual se aclara la 61 del mismo año. | 19308 |
| 49. | Ley ordinaria | 11 | 1924 | Por la cual se decreta la exención de unos derechos. | 19725 |
| 50. | Ley ordinaria | 64 | 1927 | Por la cual se dictan algunas disposiciones relativas al Impuesto sobre la renta. | 20648 |
| 51. | Ley ordinaria | 106 | 1927 | Por la cual se establecen impuestos de pasajes y consumo de gasolina. | 20660 |
| 52. | Ley ordinaria | 106bis | 1927 | Por la cual se establecen impuestos de pasajes y de consumo de gasolina. | 20751 |
| 53. | Ley ordinaria | 89 | 1928 | Por la cual se dan unas autorizaciones al gobierno, se adiciona el impuesto de gasolina y pasajes, se adiciona la ley 24 de 1921, se crea el consejo nacional de vías de comunicación y se corrige la ley 105 de 1927. | 20952 |
| 54. | Ley ordinaria | 103 | 1928 | Sobre contrabando y régimen aduanero. | 20954 |
| 55. | Ley ordinaria | 78 | 1930 | Sobre arbitrios fiscales. | 21574 |
| 56. | Decreto ley | 2161 | 1930 | Por el cual se ponen en vigencia los nuevos impuestos establecidos por la ley 78 de 1930. | 21576 |
| 57. | Ley ordinaria | 83 | 1930 | Por la cual se reforma la ley 59 de 1914 (sobre transbordo e impuesto de tonelaje). | 21583 |
| 58. | Ley ordinaria | 30 | 1931 | Por el cual se establece un impuesto de exportación sobre el banano y se dan unas autorizaciones. | 21628 |
| 59. | Ley ordinaria | 43 | 1931 | Sobre administración y recaudación de rentas nacionales. | 21655 |
| 60. | Ley ordinaria | 79 | 1931 | Orgánica de aduanas. | 21730 |
| 61. | Ley ordinaria | 81 | 1931 | Relativa al impuesto sobre la renta. | 21731 |
| 62. | Ley ordinaria | 85 | 1931 | Por la cual se establece un impuesto de consumo a los lubricantes y grasas lubricantes producidos en el país. | 21745 |
| 63. | Decreto ley | 1840 | 1931 | Por el cual se modifica el Decreto 1706 de año en curso. | 21817 |
| 64. | Ley de facultades | 119 | 1931 | Por la cual se prorroga el plazo señalado al Presidente de la República para ejercer facultades extraordinarias que le concede el artículo 4 de la ley 99 de 1931, y se dictan otras disposiciones. | 21844 |
| 65. | Decreto ley | 2034 | 1931 | Por el cual se adiciona el número 1706 de 1931. | 21845 |
| 66. | Decreto ley | 2070 | 1931 | Por el cual se suspende el gravamen a la exportación de platino, de que trata el ordinal 4 del numeral 1o del aparte b) del artículo 1o de la ley 62 de 1931. | 21852 |
| 67. | Ley ordinaria | 135 | 1930 | Por el cual se establece en nuestro arancel de aduanas una tarifa máxima y otra mínima y se dispone la manera de aplicarlas. | 21867 |
| 68. | Decreto ley | 2199 | 1931 | Por el cual se pone en vigencia el artículo 3o de la ley 128 de 1931 | 21868 |
| 69. | Decreto ley | 2224 | 1931 | Por el cual se modifica la organización del servicio de aduanas. | 21872 |
| 70. | Decreto ley | 2226 | 1931 | Por el cual se establecen nuevos impuestos y se aumentan otros existentes. | 21872 |
| 71. | Decreto ley | 92 | 1932 | Por el cual se sustituye el Decreto No. 2226 de 1931, sobre nuevos impuestos y aumentos de otros existentes. | 21895 |
| 72. | Decreto legislativo | 223 | 1932 | Sobre impuesto de minas. | 21914 |
| 73. | Decreto ley | 233 | 1932 | Por el cual se aclara el artículo 5 del Decreto 2194 de 1931. | 21915 |
| 74. | Decreto ley | 349 | 1932 | Reorgánico de la administración y recaudación de rentas nacionales. | 31931 |
| 75. | Decreto ley | 394 | 1932 | Por el cual se adiciona el marcado con el No. 92 de este año y se fijan los derechos de expedición de certificados en las oficinas administrativas. | 21934 |
| 76. | Decreto ley | 530 | 1932 | Por el cual se adiciona el decreto No. 92 del presente año. | 21948 |
| 77. | Decreto ley | 658 | 1932 | Por el cual se modifican los ordinales a) y c) del artículo 15 del Decreto No. 92 de 1932. | 21964 |
| 78. | Decreto ley | 673 | 1932 | Por el cual se modifica y adiciona el No. 349 de 1932. | 21966 |
| 79. | Decreto ley | 667 | 1932 | Por el cual se reorganiza el impuesto sobre sucesiones y donaciones Ínter vivos. | 21972 |
| 80. | Decreto ley | 733 | 1932 | Por el cual se adiciona el artículo 10 del Decreto No. 280 de 1932. | 21975 |
| 81. | Decreto ley | 731 | 1932 | Por el cual se complementan las disposiciones vigentes sobre control de cambios.- | 21975 |
| 82. | Decreto ley | 799 | 1932 | Por el cual se modifica el decreto No. 1777 | 21983 |
| 83. | Decreto ley | 804 | 1932 | Por el cual se adicionan las disposiciones vigentes sobre control de cambios y exportaciones y se da una autorización al banco Agrícola Hipotecario. | 21983 |
| 84. | Decreto ley | 910 | 1932 | Por el cual se establece una formalidad de procedimiento para la aplicación de las penas a los infractores de las disposiciones vigentes sobre control de cambio. | 21996 |
| 85. | Decreto ley | 957 | 1932 | Por el cual se concede una exención de derechos de aduana en beneficio de la instrucción primaria. | 22005 |
| 86. | Decreto ley | 961 | 1932 | Por el cual se aclara el artículo 1o del Decreto No. 223 de 1932. | 22008 |
| 87. | Decreto ley | 996 | 1932 | Por el cual se crea un impuesto a la introducción de cerdos para el consumo. | 22012 |
| 88. | Decreto ley | 1050 | 1932 | Por el cual se dictan algunas disposiciones sobre el procedimiento de los tribunales de aduanas y se acuerdan otras medidas relacionadas con el servicio aduanero. | 22019 |
| 89. | Decreto ley | 1055 | 1932 | Sobre recaudación de los debido por impuesto de sucesiones | 22020 |
| 90. | Decreto ley | 1113 | 1932 | Por el cual se dictan algunas disposiciones relacionadas con la administración y recaudación de las rentas nacionales. | 22026 |
| 91. | Decreto ley | 1282 | 1932 | Por el cual se fija el alcance del número 1055 de 1932 | 22049 |
| 92. | Decreto ley | 1302 | 1932 | Por el cual se reforma el Decreto 1118 del presente año y se dictan otras disposiciones relativas a la organización fiscal y a la contabilidad de la nación. | 22052 |
| 93. | Decreto ley | 1305 | 1932 | Por el cual se dictan algunas disposiciones relacionadas con el impuesto de consumo de gasolina, grasas y aceites lubricantes. | 22053 |
| 94. | Ley ordinaria | 78 | 1935 | Por la cual se reforman las disposiciones vigentes del impuesto sobre la renta, se aumenta la tarifa, se establecen unos impuestos adicionales y suprimen otros. | 23075 |
| 95. | Ley ordinaria | 2 | 1936 | Por la cual se fija los derechos consulares, se establece el sistema de cobro de los mismos y se derogan algunas disposiciones legales. | 23095 |
| 96. | Ley ordinaria | 63 | 1936 | Por el cual se organizan los impuestos sobre la masa global hereditaria, asignaciones y donaciones y se aclara el artículo 8o de la ley 78 de 1935. | 23165 |
| 97. | Ley ordinaria | 62 | 1936 | Por la cual se establece un impuesto de consumo sobre los encendedores automáticos y se suprime el impuesto sobre el gas acido carbónico. | 23182 |
| 98. | Decreto ley | 2881 | 1936 | Sin epígrafe | 23371 |
| 99. | Ley ordinaria | 48 | 1937 | Por la cual se modifican las leyes 81 de 1931, 8a, 53 y 78 de 1935; 63 de 1936 y se dictan algunas disposiciones sobre la Caja Colombiana de Ahorro y sobre defensa del Café. | 23500 |
| 100. | Ley ordinaria | 213 | 1938 | Por la cual se decreta la exención de impuestos a favor de deporte nacional. | 23950 |
| 101. | Decreto ley | 1432 | 1940 | Por el cual se dictan medias sobre la represión del contrabando y jurisdicción aduanera. | 24422 |
| 102. | Decreto ley | 2178 | 1940 | Que adiciona los decretos marcados con los números 2078, 2079 y 2080 de 1940. | 24536 |
| 103. | Decreto ley | 2179 | 1940 | Por el cual se dictan algunas disposiciones relacionadas con el fondo nacional del café. | 24536 |
| 104. | Decreto ley | 18 | 1941 | Por el cual se suprime un impuesto. | 24560 |
| 105. | Ley ordinaria | 63 | 1941 | Por el cual se suprime el impuesto de canalización y se fija una tarifa de fletes para ferrocarril del Pacifico. | 24806 |
| 106. | Ley ordinaria | 132 | 1941 | Por la cual se hace una interpretación y se condona a la comunidad de San Francisco de la Sierra del pago del impuesto de patrimonio. | 24843 |
| 107. | Decreto ley | 554 | 1942 | Por el cual se dictan disposiciones sobre impuestos. | 24901 |
| 108. | Decreto ley | 887 | 1942 | Por el cual se dictan disposiciones sobre Timbre Nacional. | 24928 |
| 109. | Decreto ley | 1011 | 1942 | Por el cual se dicta una medida de fomento para la introducción de capitales al país. | 24938 |
| 110. | Decreto ley | 1052 | 1942 | Por el cual se dicta una medida económica y fiscal. | 24943 |
| 111. | Decreto ley | 1931 | 1942 | Por el cual se dictan algunas medidas de carácter fiscal. | 24975 |
| 112. | Decreto ley | 1421 | 1942 | Por el cual se dictan algunas medidas en relación con el impuesto establecido por la Leyes 37 de 1929, 24 de 1931 y 143 de 1938. | 24987 |
| 113: | Decreto ley | 1754 | 1942 | Por el cual se modifica un artículo de la Ley 78 de 1935 y se dictan otras disposiciones. | 25014 |
| 114. | Decreto ley | 1757 | 1942 | Por el cual se adicionan y reforman los Nos. 554 y 1361 del mismo año. | 25016 |
Sobre el particular comedidamente le informó que en la actualidad no se ha podido evacuar la totalidad de la consulta, dado que se encuentra en trámite la ubicación de los textos y el estudio del contenido de gran parte de las 114 leyes y decreto para proceder al análisis de sus vigencias.
No obstante, lo anterior remitimos lo resuelto en relación con los temas que a continuación se presentan.
Adicionalmente, debe destacarse que lo relacionado con las normas restantes serán enviados progresivamente en la medida que se vayan evacuando, considerando la magnitud de la consulta y la complejidad de algunos temas.
| No | Tipo de norma | No. | Año | Epígrafe | Diario oficial |
| 1. | Ley ordinaria | 37 | 1896 | Referente al impuesto al café. | 10174 |
| 2. | Decreto legislativo | 777 | 1900 | Por el cual se establecen derechos de exportación sobre algunos artículos comerciales. | 11291 |
| 6. | Decreto legislativo | 41 | 1905 | Sobre arbitrios rentísticos. | 12293 |
El impuesto al café señalado en la Ley 37 de 1896, no se encuentra vigente, considerando que para el año de 1900, el Decreto Legislativo 777, fijó un nuevo gravamen para la exportación de algunos productos entre ellos el café, fijando una nueva tarifa de $3-20 por cada quintal pilado, y $2.40 por cada quintal de café en pergamino.
El Decreto legislativo fue recogido por la Ley 15 de 1905, que lo subrogó estableciendo su contenido como ley de carácter permanente, en consecuencia, perdió vigencia a partir de del 10 de abril del mismo año.
Normas relacionadas con el impuesto de timbre nacional.
| No. | Tipo de norma | No. | Año | Epígrafe | Diario oficial |
| 7. | Ley ordinaria | 32 | 1905 | Por el cual se ratifica un decreto de carácter legislativo (sobre timbre nacional) | 12400 |
| 9. | Decreto legislativo | 41 | 1906 | Por el cual se reforma y adiciona el Decreto legislativo No. 32 de 1906, sobre impuesto de timbre nacional. | 12701 |
| 21. | Ley ordinaria | 115 | 1914 | Por la cual se reforma y adiciona la de timbre nacional. | 15371 |
| 27. | Decreto ley | 894 | 1915 | Orgánico del impuesto de papel sellado y timbre nacional | 15504 |
| 35. | Ley ordinaria | 68 | 1917 | Que adiciona y reforma la ley 115 de 1904 y el Decreto 894 de 1915 sobre papel sellado y timbre nacional | 16252 |
| 41. | Ley ordinaria | 55 | 1921 | Por el cual se reforma el Decreto No. 894 de 1915, orgánico del impuesto de papel sellado y timbre nacional. | 18036 |
| 46. | Ley ordinaria | 20 | 1923 | Orgánica de papel sellado y timbre nacional. | 19089 |
| 47. | Ley ordinaria | 52 | 1923 | Por la cual se aplaza la vigencia del artículo 3o de la ley 20 de 1923, se dictan algunas disposiciones sobre timbre nacional y se dan unas autorizaciones. | 19208 |
| 48. | Ley ordinaria | 77 | 1923 | Sobre reformas a la ley 20 de 1923, orgánica del impuesto de timbre nacional y papel sellado y por la cual se aclara la 61 del mismo año. | 19308 |
| 108. | Decreto ley | 887 | 1942 | Por el cual se dictan disposiciones sobre Timbre Nacional. | 24928 |
Sobre el particular debe observarse que las normas se encuentran derogadas en la medida que la Ley 39 de 1981 eliminó la exigencia de papel sellado y su impuesto, por su parte, el Impuesto de timbre se reguló mediante el Decreto 624 de 1989, Estatuto Tributario artículos 514 a 554.
A su vez, el artículo 3 del Decreto 624 de 1989, por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, señaló que: “ El Estatuto Tributario sustituye las normas con fuerza de lev relativas a los impuestos que administra la Dirección General de Impuestos Nacionales, en el comprendidos vigentes a la fecha de expedición de este Decreto y entra en vigencia dos (2) meses después de la publicación de este Decreto”.
Por tanto, las normas citadas en el cuadro relacionadas con el impuesto de timbre nacional no se encuentran vigentes en el ordenamiento jurídico por estar subrogadas por el Estatuto Tributario.
En los anteriores términos se absuelve parcialmente su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jurídicas ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.qov.co siguiendo el icono de “Normatividad” - “ técnica y seleccionando los vínculos “doctrina” y “Dirección de Gestión Jurídica”.
Atentamente,
YUMER YOEL AGUILAR VARGAS
Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina