25000-23-37-000-2017-00944-01 — Consejo de Estado

CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA - Requisitos / APROBACIÓN JUDICIAL DE LA CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA - Alcance y efectos / APROBACIÓN JUDICIAL DE LA CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA - Objeto. Su finalidad es garantizar la legalidad del acuerdo / IMPUESTO DE RENTA Tratándose de procesos en los que se discuta la legalidad de liquidaciones oficiales tributarias, y aduaneras, que se encuentren en única o primera instancia ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, se dispuso que los contribuyentes, agentes de retención, responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario o aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado, podrán conciliar el 80% del valor total de las sanciones, intereses y actualizaciones según el caso (…) Teniendo en cuenta que en el presente asunto se cumple con los requisitos previstos en el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018 y el Decreto 872 del 20 de mayo de 2019, es del caso impartir aprobación al acuerdo conciliatorio presentado por las partes, y, en consecuencia, declarar terminado el proceso.

FUENTE FORMAL: LEY 1943 DE 2018 – ARTÍCULO 100 / DECRETO 872 DE 2019 - ARTÍCULO 1.6.4.2 CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCIÓN CUARTA Consejero ponente: JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ Bogotá D.C., cuatro (4) de diciembre de dos mil diecinueve (2019) Radicación número: 25000-23-37-000-2017-00944-01(25024) Actor: INDUSTRIAS JAPAN S.A. Demandado: DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN FALLO Conoce la Sala de la solicitud de conciliación presentada ante esta Corporación por la parte demandada[1].

ANTECEDENTES 1. El 16 de junio de 2017[2], la sociedad Industrias Japan S.A presentó demanda ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, en ejercicio del medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho, con el fin de obtener la nulidad de la Liquidación Oficial de Revisión No. 322412016000032 del 9 de febrero de 2016, por la que, la División de Gestión de Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá modificó la liquidación privada del impuesto sobre la renta del año gravable 2012, y la Resolución No.000914 del 16 de febrero de 2017, que resolvió el recurso interpuesto contra dicha liquidación. 2.

El 29 de agosto de 2019[3], el Tribunal Administrativo de Cundinamarca - Sección Cuarta - Subsección B, profirió sentencia de primera instancia, accediendo a las pretensiones de la demanda. Contra esta decisión, la Dian interpuso recurso de apelación. 3. El 29 de agosto de 2019[4], la sociedad demandante presentó ante la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá la solicitud de conciliación, con fundamento en la Ley 1943 de 2018. 4.

El 30 de septiembre de 2019[5], el demandado allegó ante el Tribunal copia de la solicitud de conciliación presentada por el demandante ante la Dian. 5. El 31 de octubre de 2019[6], mediante acta de acuerdo conciliatorio, el apoderado de la demandante y el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la Seccional de Impuestos de Bogotá suscribieron fórmula conciliatoria. 6.

El 5 de noviembre de 2019[7], mediante acta individual de reparto, le correspondió a este Despacho conocer del recurso de apelación. 7. El 15 de noviembre de 2019[8], el apoderado de la Dian allegó la fórmula conciliatoria. CONSIDERACIONES 1. Régimen jurídico 1. El artículo 100 de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018[9], facultó a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria.

Tratándose de procesos en los que se discuta la legalidad de liquidaciones oficiales tributarias, y aduaneras, que se encuentren en única o primera instancia ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, se dispuso que los contribuyentes, agentes de retención, responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario o aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado, podrán conciliar el 80% del valor total de las sanciones, intereses y actualizaciones según el caso, siempre que se cumplan las siguientes condiciones y requisitos previstos en la Ley 1943 de 2018 y el Decreto 872 del 20 de mayo de 2019: 1.

Haber presentado la demanda antes del 28 de diciembre de 2018, fecha en la que entró en vigencia la Ley 1943 de 2018. 2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Administración. 3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial. 4.

Adjuntar prueba del pago de las obligaciones objeto de conciliación, que, para el caso concreto, corresponde al 100% del impuesto en discusión y el 30% del valor total de las sanciones, intereses y actualización. 5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2018, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto. 6.

Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el día 30 de septiembre de 2019. 7. Que el acta o documento que dé lugar a la conciliación se suscriba a más tardar el 31 de octubre de 2019. 8. Que dentro de los 10 días hábiles siguientes a la suscripción de la fórmula de conciliación, cualquiera de las partes la presente para que la corporación de lo contencioso administrativo correspondiente, le imparta aprobación. 1.1.9 No podrán acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014 y los artículo 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016, que a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018 se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.

Tampoco los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de súplica o de revisión ante el Consejo de Estado. 2. Verificación de los requisitos exigidos para que proceda la aprobación de la conciliación en materia tributaria 1. Presentación de la demanda antes del 28 de diciembre de 2018 La demanda contra la liquidación oficial de revisión y la resolución que la confirmó, se presentó ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca el 16 de junio de 2017[10]. 2.

Admisión de la demanda antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la administración, que tenía como fecha límite el 30 de septiembre de 2019 El Tribunal Administrativo de Cundinamarca admitió la demanda el 8 de agosto de 2017[11] y la solicitud de conciliación se presentó el 29 de agosto de 2019[12]. 3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial El expediente se encuentra al despacho para estudiar la admisión del recurso de apelación, por lo tanto, aún no cuenta con sentencia de segunda instancia que le ponga fin al proceso. 4.

Pago del 100% del impuesto en discusión y del 20% del valor total de las sanciones, intereses y actualización La Sala tendrá por cumplido este requisito en razón a que la demandante en la solicitud de conciliación[13] radicada ante la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, señaló que acreditaba el pago de las obligaciones, mediante el recibo de pago “No. 4910309862365 con stiker No. (415)7707212489984(8020)0004910309862365”[14].

Así mismo, en el acta de acuerdo conciliatorio la Dian señaló que se cumplía con este requisito: “Según certificación de la División de Gestión de Cobranzas de fecha 24 de octubre de 2019”[15]. La Jefe de la División de Gestión de Cobranzas de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá mediante certificación de fecha 24 de octubre de 2019 indicó: “6.

Que los valores para acogerse al beneficio, corresponden a: Impuesto $235.218.000, Sanción actualizada $130.966.000 e Intereses $86.719.000.”[16] 6. Pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación, correspondiente al año gravable 2018 La Jefe de la División de Gestión de Cobranzas de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá certificó: “Que los valores determinados en la declaración o declaraciones privadas del año 2018, correspondientes al mismo impuesto o retenciones objeto de conciliación o terminación por mutuo acuerdo se encuentran canceladas en su totalidad SI _X_ No __, en caso de no encontrarse al día relacionar las (sic) conceptos y valores pendientes de pago, discriminando, sanción, actualización e intereses.” [17] 2.7 Presentación de la solicitud de conciliación hasta el 30 de septiembre de 2019 ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales El 29 de agosto de 2019[18], la sociedad presentó ante la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá la solicitud de conciliación contenciosa administrativa. 8.

Suscripción del acta de conciliación a más tardar el 31 de octubre de 2019 El 31 de octubre de 2019 el apoderado de la parte actora y los miembros del Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la Seccional de Impuestos de Bogotá, suscribieron la fórmula de conciliación contenciosa administrativa prevista en la Ley 1943 de 2018[19]. 2.9 Presentación de la fórmula de conciliación dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción, para su aprobación El 15 de noviembre de 2019[20], la apoderada de la Dian, presentó en término la fórmula conciliatoria del proceso, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. 2.10 Para el 28 de diciembre de 2018, no encontrarse en mora por las obligaciones contenidas en los acuerdos de pago previstos en el parágrafo 2 del artículo 100 de la Ley 1943 de 2018 La Jefe de la División de Gestión de Cobranzas de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá certificó: “10.

Que al 28 de diciembre de 2018, el peticionario NO _X_ SI __ se encuentraba (sic) en mora por acuerdos de pago concedidos con fundamento en el artículo 7de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016 en relación con las obligaciones a que se referían dichas normas.” 3.

Conclusión Teniendo en cuenta que en el presente asunto se cumple con los requisitos previstos en el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018 y el Decreto 872 del 20 de mayo de 2019, es del caso impartir aprobación al acuerdo conciliatorio presentado por las partes, y, en consecuencia, declarar terminado el proceso. En mérito de lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, FALLA: 1.

Aprobar el acuerdo de conciliación suscrito entre la sociedad Industrias Japan S.A y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian-, en relación a la Liquidación Oficial de Revisión No. 322412016000032 del 9 de febrero de 2016, por la que, la División de Gestión de Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá modificó la liquidación privada del impuesto sobre la renta del año gravable 2012, y la Resolución No.000914 del 16 de febrero de 2017, proferida por la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos de la Dirección de Gestión Jurídica, que resolvió el recurso interpuesto contra la liquidación oficial. 2.

Declarar terminado el proceso No.25000-23-37-000-2017-00944-01 (25024) 3. Devolver el expediente al Tribunal de origen. Cópiese, notifíquese y cúmplase. La anterior providencia fue estudiada y aprobada en sesión de la fecha. | | | | | | | | | | | | |JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ |STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO | |Presidente de la Sala | | | | | | | | | | | | | | | | | |MILTON CHAVES GARCÍA |JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ | ----------------------- [1] Folios 944 - 954 del cuaderno 5. [2] Folio 15 del cuaderno 1. [3] Folio 894 - 908 del cuaderno 5. [4] Folio 945 del cuaderno 5. [5] Folios 927 - 938 del cuaderno 5. [6] Folios 951 - 952 del cuaderno 5. [7] Folio 941 del cuaderno 5. [8] Folios 944 – 954 del cuaderno 5. [9] Por medio de la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones. [10] Folio 15 del cuaderno 1. [11] Folio 752 del cuaderno 4. [12] Folio 928 del cuaderno 5. [13] En la solicitud de conciliación presentada por la sociedad se discriminaron los valores a pagar así (fl. 946): (i) Impuesto: $235.218.000, (ii) Sanción: $ 122.520.000, (iii) Intereses: $88.000.000, (iv) Actualización: $8.519.000. [14] Folio 929 del cuaderno 5. [15] Folios 951 – 952 del cuaderno 5. [16] Folio 953 del cuaderno 5. [17] Folio 953 del cuaderno 5. [18] Folios 928 - 938 del cuaderno 5. [19] Folios 951 - 952 del cuaderno 5. [20] Folio 944 del cuaderno 5.