Micelio
13001-23-33-000-2015-00275-01Consejo de Estado · SECCION CUARTASentencia2019-12-04

Ponente: Julio Roberto Piza Rodríguez

Actor: C.I. Mexichem Compuestos De Colombia S.A.S.·Demandado: Dirección De Impuestos Y Aduanas Nacionales – Dian

CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA - Requisitos / APROBACIÓN JUDICIAL DE LA CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA - Alcance y efectos / APROBACIÓN JUDICIAL DE LA CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA - Objeto. Su finalidad es garantizar la legalidad del acuerdo / IMPUESTO AL PATRIMONIO La Dian tiene la facultad para realizar conciliaciones en los procesos contencioso-administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en virtud de lo establecido en el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018.

Las normas reglamentarias de esa disposición que se hallan contenidas en el Decreto 872 de 2019, disponen que cuando el proceso se encuentre en segunda instancia es posible conciliar el 70% de las sanciones e intereses a cargo de los sujetos pasivos (…) Teniendo en cuenta que las sumas liquidadas corresponden a los porcentajes exigidos por el legislador para acogerse al beneficio de la conciliación administrativa en segunda instancia, concluye la Sala que el pago efectuado por la sociedad C.I. Mexichem Compuestos Colombia S.A.S., se ajusta a los lineamientos establecidos en la Ley 1943 de 2019 y el Decreto Reglamentario 872 de 2019.

FUENTE FORMAL: LEY 1943 DE 2018 – ARTÍCULO 100 / DECRETO 872 DE 2019 - ARTÍCULO 1.6.4.2 CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCIÓN CUARTA Consejero ponente: JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ Bogotá, D.C., cuatro (04) de diciembre de dos mil diecinueve (2019) Radicación número: 13001-23-33-000-2015-00275-01(23079) Actor: C.I. MEXICHEM COMPUESTOS DE COLOMBIA S.A.S. Demandado: DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN FALLO En virtud del principio de economía procesal y previamente a dar trámite al recurso de apelación interpuesto por la parte demandante, contra la sentencia proferida el 17 de febrero de 2017 por el Tribunal Administrativo de Bolívar, procede la Sala a resolver sobre la solicitud de aprobación de la fórmula de conciliación suscrita entre la Dian y la apoderada de la sociedad C.I. Mexichem Compuestos Colombia S.A.S.

ANTECEDENTES PROCESALES Demanda La C.I. Mexichem Compuestos Colombia S.A.S., actuando a través de apoderada judicial, presentó medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho el 10 abril de 2015 contra los actos mediante los cuales se modificó la declaración privada del impuesto al patrimonio presentada por el año 2011, contenidos en: (i) la Liquidación Oficial de Revisión No. 062412013000067 del 13 de diciembre de 2013; y (ii) la Resolución No. 062362014000028 del 02 de diciembre de 2014, confirmatoria del acto anterior.

Como restablecimiento del derecho, la demandante solicitó declarar la firmeza del denuncio privado que fue objeto de modificación por parte de la Administración Tributaria. Sentencia de primera instancia. Agotadas las etapas procesales previstas en el CPACA, el 17 de febrero de 2017, el Tribunal Administrativo de Bolívar profirió la sentencia de primer grado mediante la cual denegó las pretensiones formuladas en la demanda por la sociedad C.I. Mexichem Compuestos Colombia S.A.S. Contra esta decisión, la contribuyente interpuso recurso de apelación a través de memorial radicado el 06 de marzo de 2017 (fls. 248 a 263); y concedido por el a quo mediante auto proferido el 22 de los mismos mes y año (fl. 270).

TRÁMITE DE LA CONCILIACIÓN Encontrándose el proceso en el trámite de la segunda instancia y habiéndose surtido la etapa de alegaciones finales, mediante escrito del 19 de julio de 2019 (ff. 339 a 341), la empresa demandante manifestó ante esta Corporación su voluntad de formular acuerdo conciliatorio ante la Administración en virtud de la figura establecida en el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018.

Fue así como el 29 de agosto de 2019 (ff. 362 a 365), la contribuyente presentó ante el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la Dian, fórmula conciliatoria del proceso de determinación del impuesto al patrimonio correspondiente al año 2011, adjuntando para tal efecto los siguientes documentos: (i) Certificado de existencia y representación de la sociedad.

(ii) Copia de los actos acusados dentro del proceso de la referencia (fl. 365). (iii) Recibo oficial de pago relacionado con el impuesto al patrimonio por el año 2011, que se determinó en la Liquidación Oficial de Revisión No. 062412013000067 del 13 de diciembre de 2013, detallándose en aquel los siguientes valores (fl. 370): CONCEPTO MONTO Valor pago sanción 62.206.000 Valor pago intereses de mora 58.262.000 Valor pago impuesto 102.391.000 El 10 de septiembre del año que cursa, el Jefe de la División de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la DIAN expidió certificación en la cual dio cuenta de que los valores declarados privadamente por la contribuyente, a título de impuesto al patrimonio del año 2011, se encontraban cancelados en su totalidad (fl. 371).

Asimismo, se hizo constar que los valores liquidados por concepto de impuesto y sanción en los actos de determinación oficial, fueron pagados por la demandante en la suma fijada por el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018. Finalmente, se certificó que a 28 de diciembre de 2018, la demandante no se encontraba en mora por acuerdos de pago concedidos por la Administración. Mediante Acta No. 90 del 09 de octubre de 2019, el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la entidad demandada, luego de verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley 1943 de 2018 y el Decreto Reglamentario 872 de 2019, presentó fórmula conciliatoria respecto de los siguientes conceptos y montos (fls. 372 a 373): CONCEPTO VALOR Sanción 114.307.000 Intereses 135.078.000 Actualización 29.602.000 Total a conciliar 278.987.000 En virtud de lo anterior, el 29 de octubre del presente año, la apoderada de la sociedad C.I. Mexichem Compuestos Colombia S.A.S. y los miembros del Comité de la Dian, suscribieron el respectivo acuerdo conciliatorio en los mismos términos establecidos en el Acta No. 90 del 09 de octubre de 2019, relacionado con los actos administrativos que determinaron el impuesto al patrimonio por el año 2011 (fls. 375 y 376).

CONSIDERACIONES DE LA SALA 1. La Dian tiene la facultad para realizar conciliaciones en los procesos contencioso-administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en virtud de lo establecido en el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018. Las normas reglamentarias de esa disposición que se hallan contenidas en el Decreto 872 de 2019, disponen que cuando el proceso se encuentre en segunda instancia es posible conciliar el 70% de las sanciones e intereses a cargo de los sujetos pasivos, estableciéndose para tal fin, entre otros, los siguientes requisitos: (i) que el interesado haya presentado demanda judicial antes del 28 de diciembre de 2018 y a la fecha de decidirse sobre la solicitud de conciliación no se hubiere definido la situación en sede judicial mediante sentencia en firme y debidamente ejecutoriada;

(ii) que la solicitud de conciliación se hubiere radicado ante la Dian, antes del 30 de septiembre de 2019; (ii) que se haya suscrito el acta de conciliación, a más tardar, el 31 de octubre de 2019; y (iii) que se presente la fórmula conciliatoria ante el juez del conocimiento dentro de los 10 días siguientes a su suscripción, con el cumplimiento de los requisitos exigidos por la ley y su reglamentación. 2.

En cuanto al acuerdo conciliatorio presentado en esta instancia, resulta pertinente la aplicación de lo previsto en el inciso 4º del artículo 100 de la Ley 1943 de 2019; que exige al contribuyente acreditar el pago del 30 % de las sanciones, los intereses y las actualizaciones establecidos por la Administración, así como el 100% del impuesto discutido.

En el acto de liquidación oficial objeto de conciliación, la Administración Tributaria liquidó por concepto de impuesto y sanción, los siguientes valores (fls. 90 a 103 cp1): CONCEPTO DECLARACIÓN PRIVADA LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN DIFERENCIA QUE SE DISCUTE Impuesto al patrimonio 1.365.222.000 1.447.135.000 81.913.000 Sobretasa 341.306.000 361.784.000 20.478.000 Total imp. a cargo 1.706.528.000 1.808.919.000 102.391.000 Sanciones 0 163.826.000 163.826.000 Significa lo anterior, que para acogerse al beneficio tributario de conciliación la contribuyente debía acreditar el pago del 100% del impuesto discutido, cuyo resultado asciende a $102.391.000, más el 30% de los intereses moratorios generados sobre esa suma de dinero, más el 30% de las sanciones determinadas que equivale a $49.147.800, junto con las actualizaciones a que hubiere lugar.

Según consta en el Recibo Oficial de Pago No. 4910042552934 del 06 de agosto de 2019, la sociedad demandante pagó las siguientes sumas de dinero (f. 370): CONCEPTO MONTO Valor pago impuesto 102.391.000 Valor pago sanción con actualización 62.206.000 Valor pago intereses de mora 58.262.000 Del total del monto pagado por concepto de sanciones, la suma de $12.687.000 corresponde a la actualización prevista en el artículo 867-1 del E.T.; hecho que fue corroborado por la Administración en la certificación expedida por la Jefatura de Cobranzas de la Dirección Seccional de la Dian.

Atendiendo al valor que se liquidó a título de sanción por inexactitud, así como al pago total del impuesto discutido junto con los intereses moratorios liquidados sobre ese concepto, la entidad demandada dio cuenta de que el pago presentado por la actora satisfacía los requisitos para suscribir la fórmula conciliatoria allegada ante esta Jurisdicción. Teniendo en cuenta que las sumas liquidadas corresponden a los porcentajes exigidos por el legislador para acogerse al beneficio de la conciliación administrativa en segunda instancia, concluye la Sala que el pago efectuado por la sociedad C.I. Mexichem Compuestos Colombia S.A.S., se ajusta a los lineamientos establecidos en la Ley 1943 de 2019 y el Decreto Reglamentario 872 de 2019. 3.

Por lo demás, la Sala evidencia que la demandante cumplió con los requisitos establecidos en las normas rectoras, pues al efecto demostró que: (i) Presentó demanda de nulidad y restablecimiento del derecho el 10 de abril de 2015, esto es, antes del 28 de diciembre de 2018 (f. 1 c 1). (ii) La demanda fue admitida el 14 de agosto de 2015, es decir, con antelación a la presentación de la solicitud de conciliación ante la Dian, que tuvo lugar el 28 de agosto de 2019 (ff. 362 a 365).

(iii) A la fecha el proceso judicial se encuentra en trámite de segunda instancia sin que en la actualidad se hubiere dictado sentencia definitiva. (iv) Según fue certificado por el Jefe de la División de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dian, la demandante no estaba obligada a declarar y pagar el impuesto al patrimonio por el año 2018, así como tampoco a la fecha de presentación de la solicitud de conciliación se encontraba en mora por acuerdos de pago que hubieren sido concedidos por la Autoridad Tributaria (f. 371).

(v) El acuerdo conciliatorio al que llegaron las partes se suscribió el 29 de octubre de 2019 (ff. 375 y 376). (vi) La fórmula conciliatoria fue presentada ante esta corporación el 30 de octubre de 2019, esto es, dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha en que la misma fue suscrita (f. 361). Por consiguiente, la conciliación examinada será aprobada.

En mérito de lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección Cuarta, administrando justicia en nombre de la República de Colombia y por autoridad de la Ley, FALLA 1. APROBAR el acuerdo conciliatorio celebrado el 29 de octubre de 2019 entre las partes, conforme a los análisis precedentes. 2. Como consecuencia de lo anterior, DECLARAR legalmente concluido el presente proceso judicial.

Cópiese, notifíquese, comuníquese. Devuélvase al tribunal de origen. Cúmplase. Esta providencia se estudió y aprobó en la sesión de la fecha. JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ Presidente de la Sala STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO MILTON CHAVES GARCÍA JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ