Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 1 CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCIÓN CUARTA CONSEJERO PONENTE: LUIS ANTONIO RODRÍGUEZ MONTAÑO Bogotá, D.C., treinta (30) de abril de dos mil veinticinco (2025) Referencia: NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO Radicación: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: FALABELLA DE COLOMBIA S.A. Demandada: DIAN Tema: Liquidación oficial de corrección. Importaciones amparadas en el Decreto 74 de 2013.

Devolución de tributos aduaneros. Efectos de las sentencias de simple nulidad. Reiteración. SENTENCIA DE SEGUNDA INSTANCIA La Sala decide el recurso de apelación interpuesto por la demandada1 contra la sentencia del 31 de mayo de 2024, proferida por el Tribunal Administrativo del Valle del Cauca, Sala Segunda de Decisión, que resolvió2: «PRIMERO. DECLÁRASE la nulidad parcial de las Resoluciones Nos. 000435 del 4 de abril de 2018 y 135-201-236-601-001454 del 31 de agosto de 2018, mediante las cuales la Unidad Administrativa Especial de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, negó la solicitud de liquidación oficial de corrección, para efectos de devolución de tributos Expediente Radicación No. 76001-23-33-002-2018-01304-00 aduaneros, respecto de trescientos cuatro (304) declaraciones de importación relacionadas en el acápite 3, punto (iii) de la parte motiva de esta providencia, también identificadas en los actos demandados.

SEGUNDO. A título de restablecimiento del derecho, ORDÉNASE a la Unidad Administrativa Especial de Impuestos y Aduanas Nacionales lo siguiente: (i) Practicar la liquidación oficial de corrección frente a las trescientos cuatro (304) declaraciones de importación relacionadas en el acápite 3, punto (iii) de la parte motiva de esta providencia. (ii) Determinar el monto porcentual del arancel en el tope máximo pactado por Colombia en la Lista Consolidada de Aranceles para los capítulos 61, 62, 63 y 64; devolver el monto que se determine como pagado en exceso, junto con los intereses corrientes de que trata el artículo 863 del Estatuto Tributario, a la tarifa prevista en el artículo 864 ibídem, desde la notificación de la Resolución No. 135-201-236-601- 001454 del 31 de agosto de 2018, que confirmó la resolución que negó la liquidación oficial de corrección, hasta la ejecutoria de esta sentencia. (iii) Liquidar el IVA de las trescientas cuatro (304) declaraciones de importación con base en el arancel máximo permitido que aplique a cada una de ellas según corresponda según los capítulos 61, 62, 63 y 64.

El valor pagado en exceso debe ser reembolsado a Falabella de Colombia S.A.

TERCERO. NIEGANSE las demás pretensiones de la demanda.

CUARTO. SIN CONDENA en costas procesales (…)». 1 SAMAI tribunal, índice 40. 2 SAMAI tribunal, índice 37. Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 2 ANTECEDENTES El 2 de junio de 2016, Falabella de Colombia SA solicitó a la Administración la liquidación oficial de corrección, para efectos de la devolución, de los tributos aduaneros pagados en exceso en 1118 declaraciones de importación presentadas en junio y julio de 2013, por un mayor valor de $6.562.954.122 -Arancel $5.653.141.000 e IVA $909.813.1223-.

El 4 de abril de 2018, la División de Gestión de Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura expidió la Resolución 000435, que negó la mencionada solicitud4, decisión que, previa interposición del recurso de reconsideración5, fue confirmada por la Resolución 001454 de 31 de agosto de 20186, proferida por la División de Gestión Jurídica de citada dirección seccional.

DEMANDA En ejercicio del medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho, Falabella SA formuló las siguientes pretensiones7: «1. Que se declare la nulidad de la Resolución No. 000435 del 4 de abril de 2018, proferida por la Jefe de la División de Gestión de Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura, mediante la cual se negó la solicitud de Liquidación Oficial de Corrección para efectos de Devolución de tributos aduaneros pagados en exceso, respecto de las declaraciones de importación presentadas por la demandante durante los meses de junio y julio de 2013, por un valor total de $6.562.954.122,00 que corresponden a $5.653.141.000,00 de arancel y $909.813.122,00 de IVA, solicitada en la corrección y relacionadas en la resolución a folios 2 a 21 y en el cuadro de Excel presentado con la solicitud y en físico anexas a la solicitud. 2.

Que se declare la nulidad de la Resolución 135-201-236-601-001454, del 31 de agosto de 2018, proferida por la Jefe de la División de Gestión Jurídica de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura mediante la cual se resolvió el recurso de reconsideración interpuesto contra la Resolución a que alude el numeral anterior, confirmándola en todas sus partes, notificada el 3 de septiembre de 2018, con sello de ejecutoria del 4 de septiembre de 2018. 3.

Que se inaplique, por inconstitucional e ilegal, el Decreto 0074 del 23 de enero de 2013, publicado en el Diario Oficial 48.682 del 23 de enero de 2013, vigente para la época de los hechos, por medio del cual se modificó parcialmente el Arancel de Aduanas, (…) 4. Que en consecuencia y a título de restablecimiento del derecho, se ordene a la DIAN que practique la “Liquidación Oficial de Corrección” solicitada por la Sociedad FALABELLA DE COLOMBIA S.A., a efectos de determinar el mayor valor pagado, en relación con las declaraciones de importación presentadas por ella durante los meses de junio y julio de 2013, con aplicación de la tarifa consagrada en el Decreto 4927 de 2011, dada la circunstancia de que las normas contenidas en éste serían las procedentes en virtud de la inaplicación, por inconstitucional e ilegal, del Decreto 074 de 2013, que se pide en el numeral 3) de las pretensiones. 5.

Que se ordene a la entidad demandada devolver a la demandante el valor de $5.653.141.000,00, que corresponde a los aranceles aduaneros pagados en exceso, respecto de las declaraciones de importación presentadas durante los meses de junio y julio de 2013, las cuales se encuentran relacionadas en la Resolución No. 000435 del 4 3 Samai Tribunal, índice 2. 4 Ibidem.

Pp. 339 a 372. 5 Ibidem. Pp. 375 a 430. 6 Ibidem. Pp. 431 a 460. 7 Samai Tribunal, índice 2. Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 3 de abril de 2018, páginas 2 a 21 y en el cuadro de Excel adjunto a la solicitud en la memoria USB y físicamente. 6.

Que se ordene a la DIAN que para la determinación de la base gravable del impuesto sobre las ventas IVA en la corrección de las declaraciones, se tome en cuenta el monto del arancel establecido con fundamento en el Decreto 4927 de 2011. 7. Que como consecuencia de las anteriores pretensiones a título de restablecimiento del derecho se liquiden los intereses corrientes de que trata el artículo 863 del Estatuto Tributario a la tarifa prevista en el artículo 864 ibídem, desde la fecha de notificación de la Resolución No. 000435 del 4 de abril de 2018, acto que negó la corrección con fines de devolución, es decir desde el 6 de abril de 2018, hasta la fecha de ejecutoria de la sentencia que se profiera, respecto del valor de los aranceles que se solicita sean devueltos en la quinta pretensión. Así mismo, intereses moratorios a partir del día siguiente a la ejecutoria de la sentencia que se profiera y hasta la fecha de pago efectiva. 8.

Que se condene en costas a la entidad demandada, en los términos del artículo 188 del C.P.A.C.A.» Invocó como disposiciones violadas los artículos 9, 13, 150-16, 224, 226, 227 y 333 de la Constitución Política; 8 -4 y 8- de la Ley 1437 de 2011; 10 y 29 de la Ley 7 de 1991; 3 -a y b- y 4 de la Ley 1609 de 2013; 5-7, 10 y 17-5 del Decreto 1345 de 2010; y 26 y 27 de la Convención de Viena, así como la Ley 170 de 1994 y los Decretos 1407 de 1999, 1480 de 2005 y 2550 de 20108.

Como concepto de la violación expuso, en síntesis, lo siguiente: Los actos acusados incurrieron en expedición irregular, infracción de las normas en que debían fundarse, falsa motivación y desviación de las atribuciones de la Administración. El Decreto 74 de 2013 violó la Constitución Política, por extralimitación en el ejercicio de la potestad reglamentaria del ejecutivo para desarrollar la ley.

Dicha atribución debe sujetarse a las normas generales establecidas por el Congreso, sin que los decretos afecten el núcleo de la ley. El decreto en mención transgredió la Ley Marco de Aduanas -Ley 1609 de 2013-, la cual exige que las modificaciones a los aranceles, tarifas y demás disposiciones del régimen de aduanas se adecúen a los convenios internacionales, porque desconoció el Acuerdo General del GATT de 1994, que le exige al Gobierno asegurar que la ley, los decretos y los procedimientos administrativos no contraríen las obligaciones internacionales adquiridas por Colombia, como la de no imponer derechos arancelarios por encima de los topes máximos consolidados establecidos en cada subpartida negociada -40% para los capítulos 61, 62, 63 y la partida 64.06, y para el resto del capítulo 64 un límite del 35% ad valorem-.

Esa violación se constató por el Grupo Especial y el Órgano de Apelación de la OMC, en cuanto concluyeron que Colombia sobrepasó los límites establecidos en las listas anexas al acuerdo, y conminaron al país a modificar o retirar del ordenamiento jurídico las disposiciones que excedieron los límites tarifarios. De esta forma, los actos enjuiciados desconocieron la prohibición de no sobrepasar los topes máximos de aranceles consolidados en la lista de concesiones del GATT, que son del 40 % ad valorem para confecciones y del 35 % ad valorem para el calzado. 8 Ibidem.

Pp. 1353 a 1395. Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 4 El Gobierno expidió el Decreto 74 de 2013 para proteger a la industria nacional de las importaciones de confecciones y calzado. Si bien el artículo 10 de la Ley 7 de 1991 autorizó al Gobierno para adoptar las medidas necesarias para amparar la producción nacional contra las prácticas desleales y restrictivas del comercio internacional, el artículo 29 ibidem fijó como límite lo pactado en los tratados o convenios internacionales vigentes.

El artículo VI del GATT establece un procedimiento especial para proteger la industria nacional, cuando se afecta por importaciones masivas a precios dumping, norma que el Gobierno no aplicó al expedir el referido decreto. La Ley 7 de 1991 establece el procedimiento y la investigación especial requerida para adoptar medidas correctivas, cuando el valor declarado en las importaciones no corresponde al precio normal del mercado; sin embargo, el ejecutivo omitió su aplicación al proferir el Decreto 74 de 2013.

Las medidas de esta disposición reglamentaria restringen la libertad económica y la iniciativa privada, toda vez que los importadores deben soportar mayores aranceles que desconocen los compromisos internacionales de Colombia, a lo cual se suma que el proyecto de decreto se debió publicar en la página del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo para que los administrados pudieran intervenir.

Al efecto, no se fijó un término para que los interesados presentaran sus sugerencias, ni se dispuso de un espacio para registrar los comentarios, se prescindió de toda concertación con el sector privado y se incumplió la exigencia de la memoria justificativa que fijó el Decreto 1345 de 2010, como directriz de técnica normativa para elaborar proyectos de decreto.

El Decreto 74 de 2013 se expidió con fundamento en una motivación que no era cierta, y pretendió proteger la industria nacional a través de mecanismos inapropiados, afectando a quienes no incurrieron en las conductas que se pretendían contrarrestar. La Administración debió inaplicar por inconstitucional el Decreto 74 de 2013 y asegurar el principio de legalidad según la normativa superior.

Además, el acto que negó la liquidación oficial de corrección se fundó en el Decreto 2685 de 1999, que fue derogado por el Decreto 349 de 2018. OPOSICIÓN La DIAN se opuso a las pretensiones de la demanda9, por lo siguiente: La sociedad no puede solicitar la devolución de los valores pagados por la introducción al territorio aduanero nacional de textiles y calzado, porque el arancel mixto se liquidó conforme con lo establecido en el Decreto 456 de 2014 (sic).

No le compete a la DIAN inaplicar por inconstitucional o por contrariar tratados internacionales el «Decreto 456 de 2014», porque dicha facultad solo puede ejercerla la jurisdicción; además, el decreto goza de presunción de legalidad y su expedición, al igual que la del Decreto 74 de 2013, no fue arbitraria, en la medida que el Gobierno los justificó ante la OMC, en la competencia desleal por precios bajos en la importación y en la protección de la producción nacional de la industria de textiles y calzado. 9 Samai Tribunal, índice 12 Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 5 Acorde con el estudio de legalidad del «Decreto 456 de 2014», hecho por el Consejo de Estado10, la autoridad aduanera estaba facultada para aplicar normas vigentes al momento de importación, como efectivamente ocurrió. No existe falsa motivación y deviación de poder, porque la Constitución Política facultó al Gobierno para modificar los aranceles, tarifas y demás aspectos del régimen aduanero, y la decisión de aplicar las tarifas del «Decreto 456 de 2014» y negar la devolución del pago en exceso responde a este no fue anulado o suspendido provisionalmente11.

TRÁMITE PROCESAL EN PRIMERA INSTANCIA En auto del 6 de junio de 201912, el a quo admitió la demanda y con proveído del 5 de abril de 202413 negó el incidente de nulidad14 y la acumulación de procesos formulados, ordenó dictar sentencia anticipada, prescindió de las audiencias inicial y de pruebas, incorporó las pruebas aportadas en la demanda y su contestación y corrió traslado a las partes para alegar de conclusión. Fijó el litigio en determinar la legalidad de los actos.

SENTENCIA APELADA El Tribunal anuló parcialmente los actos acusados, y como restablecimiento del derecho ordeno a la DIAN practicar liquidación de corrección sobre 304 de las 1118 declaraciones cuestionadas, determinar el monto de arancel máximo, y devolver el valor pagado en exceso, sin condenar en costas, bajo las siguientes consideraciones: Existe cosa juzgada frente a la legalidad del Decreto 74 de 2013, pues el Consejo de Estado, en sentencia del 1.° de agosto de 2019, declaró su legalidad condicionada, y precisó que, en cada caso particular se debe establecer si el arancel mixto superó el 40 % para confecciones y el 35 % para calzado.

La autoridad aduanera fundamentó los actos demandados en la presunción de legalidad del Decreto 74 de 2013; no obstante, con ocasión de la legalidad condicionada decretada por el Consejo de Estado, los actos perdieron sustento. Las partes no discuten que se presentaron 1118 declaraciones de importación entre junio y julio de 2013, mediante las cuales se importó mercancía clasificable en los capítulos 61 a 64 del arancel de aduanas, excepto la subpartida 64.06, sobre las que se solicitó la expedición de liquidaciones de corrección para efectos de la devolución de tributos aduaneros pagados en exceso.

En los alegatos de conclusión, la actora precisó que, en 304 de las 1118 declaraciones de importación presentadas en junio y julio de 2013, se liquidó y pagó un arancel mixto que superó los topes del 40 % para confecciones y el 35 % para calzado. En consecuencia, hay lugar a declarar la nulidad parcial de los actos demandados y, como restablecimiento del derecho, ordenar a la demandada practicar liquidación de corrección sobre las 304 declaraciones de importación indicadas por la demandante, 10 Sentencia del 1.° de agosto de 2019, exp. 21139, CP Milton Chaves García 11 Solicitó la acumulación con otros procesos que cursaban entre las mismas partes con identidad fáctica y sustantiva. 12 Samai Tribunal, índice 11 13 Samai Tribunal, índice 24 14 Formulada en escrito aparte por la demandante.

Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 6 determinar el monto de arancel máximo y devolver el valor pagado en exceso. No se condena en costas por no estar acreditadas. RECURSO DE APELACIÓN La DIAN apeló la decisión de primera instancia15, por las siguientes razones: Si bien el Consejo de Estado16 asumió que se deben analizar individualmente las declaraciones de importación que sobrepasen la tarifa máxima establecida, conforme con los acuerdos del GATT de 1947, la demandante no probó, en sedes administrativa y judicial, en qué declaraciones de importación se presentó pago en exceso.

Y como tampoco el Tribunal acreditó por qué en las 304 declaraciones de importación se liquidó y pagó un arancel superior al permitido, resulta una carga excesiva ordenarle a la autoridad verificar que en estas se liquidaron y pagaron tributos aduaneros en exceso, pues en virtud del principio de justicia rogada esta carga corresponde a la demandante.

TRÁMITE PROCESAL EN SEGUNDA INSTANCIA La demandante17 señaló que, con la solicitud de liquidación de corrección, entregó las declaraciones de importación y los recibos oficiales que acreditan los pagos en exceso, y un archivo Excel con información detallada de cada declaración de importación, documentos que también entregó en sede judicial.

Adicionalmente, en los alegatos de conclusión de primera instancia relacionó 304 declaraciones de importación que superaron los topes máximos de arancel mixto -35 % y 40 %18, y la información que sustenta la devolución por pago en exceso de $1.254.781.000 por concepto de arancel y $200.750.000 de IVA, información que fue tenida en cuenta por el a quo.

El Ministerio Público no conceptuó. CONSIDERACIONES DE LA SALA Se decide la legalidad de los actos administrativos que negaron la expedición de las liquidaciones oficiales de corrección, para efectos de devolución, de los tributos aduaneros pagados en exceso en las declaraciones de importación presentadas por la actora en los meses de junio y julio de 2013.

En los términos del recurso de apelación interpuesto por la demandada y apelante única, corresponde establecer si hay lugar a practicar liquidación oficial de corrección para fines de devolución sobre 304 declaraciones de importación. En el recurso de apelación, la entidad demandada planteó que, como la actora no acreditó sobre cuáles declaraciones hubo pagos en exceso, en atención a la legalidad condicionada decretada por el Consejo de Estado19, era improcedente la orden del 15 Samai, índice 40. 16 Sentencias del 1.° de agosto de 2019, exp. 20497, CP Julio Roberto Piza Rodríguez, y exp. 21139, CP Milton Chaves García. 17 Samai, índice 10. 18 Sentencias del 1.° de agosto de 2019, exp. 20497, CP Julio Roberto Piza Rodríguez, y exp. 21139, CP Milton Chaves García. 19 Citó las sentencias del 1.° de agosto de 2019, exp. 20497, CP Julio Roberto Piza Rodríguez, y exp. 21139, CP Milton Chaves García. Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 7 Tribunal de practicar 304 liquidaciones oficiales de corrección, para efectos de la devolución de tributos aduaneros pagados en exceso.

Para resolver el cargo formulado, se precisará si la actora presentó los elementos demostrativos necesarios para identificar las declaraciones de importación que superaron la tarifa máxima de arancel mixta prevista en los acuerdos del GATT de 1947. Al efecto, en el proceso están demostrados los siguientes hechos: • La sociedad solicitó practicar liquidación oficial de corrección, para establecer los mayores valores pagados por concepto de tributos aduaneros y obtener su devolución, respecto de 1118 declaraciones de importación presentadas entre junio y julio de 2013, por las cuales importó mercancía de las subpartidas arancelarias de los capítulos 61 a 64 del Arancel de Aduanas.

El sustento de esa petición fue la ilegalidad del Decreto 74 de 2013. • Mediante Resolución 000435 del 4 de abril de 2018 y su confirmatoria, la Resolución 001454 del 31 de agosto de 2018, la DIAN negó la expedición de las liquidaciones oficiales de corrección solicitadas por la actora, por considerar que el Decreto 74 de 2013, que fijaba aranceles mixtos para la mercancía importada, estaba amparado bajo la presunción de legalidad, que no había sido desvirtuada judicialmente. • En sede administrativa y en sede judicial, Falabella allegó al proceso las copias de las 1118 declaraciones de importación y de sus documentos de soporte, lo cual fue puesto de presente en el fallo apelado.

Asimismo, la actora presentó un archivo Excel que contiene la información detallada de cada una de las declaraciones de importación. • En sede judicial la DIAN entregó los antecedentes administrativos, que contienen las declaraciones de importación y los recibos oficiales de pago que permiten identificar en cuáles se liquidó un arancel superior al permitido. • No obstante, en los alegatos de conclusión y en el escrito de oposición al recurso de apelación, la demandante precisó que, de las 1118 declaraciones de importación, solo procedía la corrección de 304 declaraciones.

Al efecto, señaló: «No obstante, la pretensión inicial, que se refería al total de las 1.118 declaraciones de importación presentadas con la solicitud, siguiendo los parámetros fijados en las Sentencias 20487 del 1º de agosto de 2019 y 20498 del 7 de mayo de 2020, del Consejo de Estado, Sección Cuarta, donde se decidió la nulidad parcial del Decreto 074 de 2013, tenemos que solamente 304 declaraciones pueden ser objeto de corrección, respecto a los aranceles pagados en exceso cuando se aplicaron tarifas superiores al 35% para calzado (Capítulo 64) y del 40% para confecciones (capítulos 61,62 y 63 del arancel), por lo tanto ajustando las pretensiones a estas decisiones que tienen efectos erga omnes y con efectos ex tunc, la nulidad de los actos demandados sería parcial y el valor a corregir sería de MIL DOSCIENTOS CINCUENTA Y CUATRO MILLONES SETECIENTOS OCHENTA Y UN MIL Pesos M/Cte ($1.254.781.000,00) por concepto de arancel pagado en exceso y DOSCIENTOS MILLONES SETECIENTOS CINCUENTA MIL Pesos M/Cte ($200.750.000,00) por concepto de pago en exceso de IVA, PARA UN TOTAL DE MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA Y CINCO MILLONES QUINIENTOS TREINTA Y UN MIL Pesos M/Cte ($1.455.531.000,00), en consonancia con las sentencias, que aplica a las declaraciones de importación relacionadas en el siguiente cuadro: Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 8 Número de Aceptación Fecha de aceptación Número de Autoadhesivo Fecha de Autoadhesivo Subpartida arancelaria Valor en Aduana (CIF) Base Arancel % Arancel Mixto 352013000166248 5/06/2013 14308011391781 5/06/2013 6302510000 17.334,41 31.831.870 131,50% 352013000167046 6/06/2013 7157300047933 13/06/2013 6110203000 10.765,40 20.362.539 63,14% 352013000171324 8/06/2013 14308031120292 13/06/2013 6103430000 1.873,91 3.544.463 50,81% 352013000169088 7/06/2013 7157260926864 13/06/2013 6110203000 12.824,58 24.257.437 50,55% 352013000170751 8/06/2013 7157260926889 13/06/2013 6110201000 24.023,70 45.440.348 44,89% 352013000170979 8/06/2013 7157270553519 13/06/2013 6201930000 17.305,53 32.733.064 63,54% 352013000170977 8/06/2013 7157270553501 13/06/2013 6203429000 45.560,54 86.176.850 43,00% 352013000170970 8/06/2013 14308031122930 15/06/2013 6110309000 8.011,82 15.154.197 45,57% 352013000170971 8/06/2013 7157260926778 13/06/2013 6202930000 37.912,76 71.711.227 50,97% 352013000167991 6/06/2013 7157270553391 13/06/2013 6107110000 36.007,97 68.108.355 57,43% 352013000167995 6/06/2013 7157270553382 13/06/2013 6107210000 22.225,82 42.039.694 40,01% 352013000167496 6/06/2013 7157310037695 13/06/2013 6201930000 3.400,71 6.432.375 45,29% 352013000168152 6/06/2013 7157260926311 13/06/2013 6301400000 32.259,96 61.019.069 78,88% 352013000167036 6/06/2013 7157260926857 13/06/2013 6301400000 15.269,70 28.882.332 78,08% 352013000167248 6/06/2013 7157310037767 13/06/2013 6405200000 18.111,16 34.256.897 106,63% 352013000167282 6/06/2013 7157310037751 13/06/2013 6201930000 4.731,09 8.948.762 40,91% 352013000168242 6/06/2013 7157310037710 13/06/2013 6201930000 19.971,42 37.775.542 40,19% 352013000169241 7/06/2013 7157260926603 13/06/2013 6205200000 67.221,82 127.148.728 57,03% 352013000171311 8/06/2013 7157300047736 13/06/2013 6104690000 3.384,08 6.400.920 48,28% 352013000171308 8/06/2013 7157300047729 13/06/2013 6110309000 13.068,62 24.719.033 41,96% 352013000170402 7/06/2013 7157260926484 13/06/2013 6106100000 24.246,11 45.861.032 42,60% 352013000169103 7/06/2013 7157260926588 13/06/2013 6202130000 28.589,94 54.077.300 44,31% 352013000169487 7/06/2013 7157260926549 13/06/2013 6110309000 14.059,24 26.592.771 59,48% 352013000169453 7/06/2013 7157260926556 13/06/2013 6103420000 14.998,36 28.369.098 51,34% 352013000169452 7/06/2013 7157260926531 13/06/2013 6104620000 12.775,19 24.164.016 47,94% 352013000169456 7/06/2013 7157260926517 13/06/2013 6106100000 784,21 1.483.318 48,27% 352013000169455 7/06/2013 7157260926524 13/06/2013 6109100000 7.587,00 14.350.659 47,86% 352013000169454 7/06/2013 7157260926563 13/06/2013 6110203000 10.206,74 19.305.845 53,21% 352013000169458 7/06/2013 7157260926491 13/06/2013 6111300000 2.273,98 4.301.188 42,31% 352013000169457 7/06/2013 7157260926501 13/06/2013 6111200000 2.085,41 3.944.511 43,10% 352013000167940 6/06/2013 7157300047847 13/06/2013 6404190000 7.681,08 14.528.609 107,64% 352013000167454 6/06/2013 7157300047861 13/06/2013 6201920000 16.707,80 31.602.470 42,92% 352013000171110 8/06/2013 7157300047886 13/06/2013 6109100000 98.592,47 186.485.685 51,63% 352013000166852 6/06/2013 7157300047940 13/06/2013 6201930000 36.483,77 69.008.321 46,24% 352013000170703 8/06/2013 7157260926359 13/06/2013 6201930000 19.189,00 36.295.610 47,99% 352013000171084 8/06/2013 7157270553289 13/06/2013 6103420000 2.142,10 4.051.739 59,19% 352013000171244 8/06/2013 7157270553343 13/06/2013 6110209000 4.661,46 8.817.058 58,52% 352013000171245 8/06/2013 7157270553336 13/06/2013 6110203000 9.528,23 18.022.456 43,24% 352013000171247 8/06/2013 7157270553311 13/06/2013 6109100000 5.934,39 11.224.780 41,75% 352013000169363 7/06/2013 7157260925961 13/06/2013 6208220000 9.253,81 17.503.397 50,21% 352013000169366 7/06/2013 7157260925952 13/06/2013 6109100000 6.146,16 11.625.339 40,10% 352013000171319 8/06/2013 7157260925938 13/06/2013 6109100000 6.408,59 12.121.720 44,48% 352013000167388 6/06/2013 7157300047893 13/06/2013 6301400000 7.297,51 13.803.094 105,51% 352013000170525 7/06/2013 7157310037427 13/06/2013 6106100000 5.527,83 10.455.780 46,46% 352013000168233 6/06/2013 7157270553408 13/06/2013 6203429000 25.950,83 49.085.476 62,73% 352013000167254 6/06/2013 7157260926610 13/06/2013 6110301000 27.170,70 51.392.836 47,32% 352013000169070 7/06/2013 7157260926707 13/06/2013 6111200000 17.074,80 32.296.643 41,86% 352013000170988 8/06/2013 7157310037545 13/06/2013 6202930000 4.438,53 8.395.391 42,11% 352013000166915 6/06/2013 7157310037402 13/06/2013 6110209000 8.496,15 16.070.298 48,49% 352013000170519 7/06/2013 7157310037316 13/06/2013 6204620000 5.992,02 11.333.786 40,84% 352013000170521 7/06/2013 7157310037309 13/06/2013 6207910000 2.449,19 4.632.594 52,87% 352013000166782 6/06/2013 7157260926097 13/06/2013 6404190000 10.279,57 19.443.601 59,61% 352013000168100 6/06/2013 7157260926144 13/06/2013 6104620000 5.683,79 10.750.775 43,97% 352013000168966 7/06/2013 7157310037513 13/06/2013 6111200000 1.756,85 3.323.047 46,86% 352013000168958 7/06/2013 7157310037506 13/06/2013 6103420000 10.100,61 19.105.102 53,32% 352013000168957 7/06/2013 7157310037498 13/06/2013 6110309000 22.128,70 41.855.993 58,99% 352013000171123 8/06/2013 7157270553415 13/06/2013 6202130000 14.651,49 27.713.000 40,01% 352013000170750 8/06/2013 7157310037591 13/06/2013 6211110000 12.133,02 22.949.365 40,59% 352013000169322 7/06/2013 7157270553479 13/06/2013 6109100000 5.998,86 11.346.724 42,79% 352013000171029 8/06/2013 7157270553486 13/06/2013 6103430000 3.308,74 6.258.416 68,36% 352013000170323 7/06/2013 7157260926019 13/06/2013 6209200000 2.548,04 4.819.567 46,31% 352013000169109 7/06/2013 7157260926033 13/06/2013 6203421000 3.832,10 7.248.341 45,10% 352013000171329 8/06/2013 7157270553565 13/06/2013 6106200000 6.937,12 13.121.424 51,52% 352013000170409 7/06/2013 7157260926595 13/06/2013 6404190000 12.709,80 24.040.333 237,86% 352013000190474 25/06/2013 7157260938518 26/06/2013 6405200000 793,53 1.479.156 327,55% 352013000186388 21/06/2013 14308011400635 21/06/2013 6204620000 7.680,27 14.527.077 49,98% 352013000169291 7/06/2013 7157260926230 13/06/2013 6204520000 2.437,70 4.610.861 42,31% 352013000189985 25/06/2013 14308011402821 25/06/2013 6204620000 2.159,38 4.084.424 42,87% 352013000189161 24/06/2013 14308011401593 25/06/2013 6111200000 15.345,56 29.025.820 40,50% 352013000167280 6/06/2013 7157300047782 13/06/2013 6201930000 7.392,49 13.982.747 48,96% 352013000167311 6/06/2013 7157300047808 13/06/2013 6203429000 31.137,44 58.895.845 43,40% 352013000167207 6/06/2013 7157300047815 13/06/2013 6201930000 16.801,48 31.779.663 55,39% 352013000166756 6/06/2013 7157260926413 13/06/2013 6106200000 4.881,62 9.233.487 44,62% 352013000186747 21/06/2013 7157300044383 28/06/2013 6106100000 2.385,13 4.519.845 43,54% 352013000186746 21/06/2013 7157300044390 28/06/2013 6112110000 2.972,75 5.633.391 43,30% 352013000198501 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76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 9 Número de Aceptación Fecha de aceptación Número de Autoadhesivo Fecha de Autoadhesivo Subpartida arancelaria Valor en Aduana (CIF) Base Arancel % Arancel Mixto 352013000183967 20/06/2013 7157260942165 28/06/2013 6108320000 1.466,18 2.778.426 53,48% 352013000185955 21/06/2013 7157300044606 28/06/2013 6402999000 35.361,22 67.009.866 90,54% 352013000185956 21/06/2013 7157300044613 28/06/2013 6404190000 21.543,27 40.824.712 86,03% 352013000185942 21/06/2013 7157300044369 28/06/2013 6203421000 3.681,15 6.975.816 47,46% 352013000183978 20/06/2013 7157260941848 28/06/2013 6203421000 21.116,11 40.015.240 50,49% 352013000183961 20/06/2013 7157260941830 28/06/2013 6209200000 4.925,68 9.334.213 44,31% 352013000184275 20/06/2013 7157260941816 28/06/2013 6204620000 9.790,24 18.552.603 44,27% 352013000185933 21/06/2013 7157300044638 28/06/2013 6110309000 9.638,62 18.265.281 45,40% 352013000185931 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Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 10 Número de Aceptación Fecha de aceptación Número de Autoadhesivo Fecha de Autoadhesivo Subpartida arancelaria Valor en Aduana (CIF) Base Arancel % Arancel Mixto 352013000173006 12/06/2013 7157260927508 17/06/2013 6301400000 6.430,61 12.268.832 50,80% 352013000173044 12/06/2013 7157260927515 17/06/2013 6302210000 9.030,47 17.229.053 77,67% 352013000174162 12/06/2013 7157260928086 17/06/2013 6404190000 14.678,06 28.003.977 131,81% 352013000174160 12/06/2013 7157260928093 17/06/2013 6402999000 8.443,74 16.109.643 116,59% 352013000175848 13/06/2013 7157260929267 17/06/2013 6106200000 10.704,30 20.422.520 41,25% 352013000175846 13/06/2013 7157260929281 17/06/2013 6104690000 6.716,34 12.813.971 40,97% 352013000177526 14/06/2013 7157260928839 17/06/2013 6201130000 4.301,03 8.205.849 47,20% 352013000177527 14/06/2013 7157260928846 17/06/2013 6202130000 7.299,45 13.926.475 46,16% 352013000176672 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2/07/2013 6205200000 28.953,06 56.089.605 57,94% 352013000195118 28/06/2013 7842271985751 2/07/2013 6109100000 12.438,68 24.096.957 57,23% 352013000195337 28/06/2013 7842271985769 2/07/2013 6110309000 14.846,73 28.761.976 47,72% 352013000195046 28/06/2013 7842271985862 2/07/2013 6109100000 2.479,21 4.802.874 49,76% 352013000192340 26/06/2013 7842271985640 2/07/2013 6205200000 7.898,63 15.301.700 54,25% 352013000193118 27/06/2013 7842271985561 2/07/2013 6202920000 2.209,92 4.281.190 41,23% 352013000195633 28/06/2013 7842271986276 2/07/2013 6404190000 12.207,07 23.648.268 98,96% 352013000195029 28/06/2013 7842271990257 4/07/2013 6404190000 12.507,29 24.229.873 126,41% 352013000195030 28/06/2013 7842271990264 4/07/2013 6402999000 26.795,87 51.910.567 104,85% 352013000192245 26/06/2013 7842271986205 2/07/2013 6404190000 8.421,08 16.313.821 45,62% 352013000191384 26/06/2013 7842271985278 2/07/2013 6108310000 1.514,21 2.933.418 46,98% 352013000192007 26/06/2013 7842271985325 2/07/2013 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40,09% Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 11 Número de Aceptación Fecha de aceptación Número de Autoadhesivo Fecha de Autoadhesivo Subpartida arancelaria Valor en Aduana (CIF) Base Arancel % Arancel Mixto 352013000210654 12/07/2013 7842281214423 16/07/2013 6103420000 3.657,54 7.005.835 44,54% 352013000210690 12/07/2013 7842281214455 16/07/2013 6203430000 9.119,76 17.468.444 42,55% 352013000210696 12/07/2013 7842281214462 16/07/2013 6110309000 2.770,34 5.306.448 59,10% 352013000210697 12/07/2013 7842281214471 16/07/2013 6104620000 3.730,24 7.145.088 61,47% 352013000210714 12/07/2013 7842281214487 16/07/2013 6110209000 1085,67 2.079.547 57,95% 352013000210725 12/07/2013 7842281214511 16/07/2013 6201920000 24.174,65 46.305.333 40,61% 352013000210719 12/07/2013 7842281214527 16/07/2013 6203429000 7.936,11 15.201.222 40,87% 352013000210739 12/07/2013 7842272002540 16/07/2013 6205200000 8116,23 15.546.233 53,59% 352013000210775 12/07/2013 7842272002565 16/07/2013 6110301000 2280,63 4.368.433 40,77% 352013000211854 12/07/2013 7842272002605 16/07/2013 6110301000 15.139,05 28.998.093 41,05% 352013000210784 12/07/2013 7842272002621 16/07/2013 6203421000 6994,42 13.397.462 44,74% 352013000210634 12/07/2013 7842272003445 16/07/2013 6110209000 4.929,90 9.442.977 65,17% 352013000210633 12/07/2013 7842272003452 16/07/2013 6110209000 2.812,57 5.387.337 58,36% 352013000210631 12/07/2013 7842272003477 16/07/2013 6103420000 7.415,44 14.203.905 59,49% 352013000210593 12/07/2013 7842281214321 16/07/2013 6109100000 10.223,32 19.582.258 42,02% 352013000212125 12/07/2013 7842281214337 16/07/2013 6211430000 5.447,78 10.434.950 51,76% 352013000211869 12/07/2013 7842272002834 16/07/2013 6302600000 3.459,08 6.625.695 41,81% 352013000211882 12/07/2013 7842272002841 16/07/2013 6301400000 2.491,89 4.773.091 55,39% 352013000211875 12/07/2013 7842272002866 16/07/2013 6108320000 4.509,67 8.638.047 47,92% 352013000211877 12/07/2013 7842272002873 16/07/2013 6107220000 3.837,94 7.351.382 44,85% 352013000210922 12/07/2013 7842272002880 16/07/2013 6404190000 10.142,80 19.428.026 102,28% 352013000210904 12/07/2013 7842272002898 16/07/2013 6405200000 4.519,04 8.655.995 141,44% 352013000211017 12/07/2013 7842272002906 16/07/2013 6404190000 11.213,24 21.478.401 238,30% 352013000211016 12/07/2013 7842272002913 16/07/2013 6405200000 1.368,87 2.622.002 226,24% 352013000210911 12/07/2013 7842272002920 16/07/2013 6402910000 7.676,82 14.704.565 96,75% 352013000210692 12/07/2013 7842272003438 16/07/2013 6205200000 33.206,33 63.605.065 54,57% 352013000209914 11/07/2013 7842272003176 16/07/2013 6109909000 31.843,19 60.994.038 40,21% 352013000211694 12/07/2013 7842272003223 16/07/2013 6109100000 3.708,25 7.102.967 42,93% 352013000225321 25/07/2013 7842272015990 29/07/2013 6202920000 10.614,45 19.990.088 43,63% 352013000225322 25/07/2013 7842272016000 29/07/2013 6203421000 18.016,63 33.930.539 45,25% 352013000225276 25/07/2013 7842272016231 29/07/2013 6104620000 5.736,08 10.802.702 42,60% 352013000229422 29/07/2013 14308031153591 31/07/2013 6307909000 6.645,47 12.542.660 123,76% 352013000229421 29/07/2013 14308031153601 31/07/2013 6303920000 9.064,95 17.109.187 86,45% 352013000227362 26/07/2013 7842272015754 29/07/2013 6202930000 6.379,88 12.015.164 40,53% 352013000227353 26/07/2013 7842272015691 29/07/2013 6104620000 16.755,76 31.555.955 41,74% 352013000211903 12/07/2013 7842272003151 16/07/2013 6206400000 2.644,27 5.064.967 44,03% 352013000224561 24/07/2013 7842272015793 29/07/2013 6214300000 15.807,21 29.769.561 42,07% 352013000225317 25/07/2013 7842272016319 29/07/2013 6203429000 14.829,82 27.928.852 47,43% 352013000223680 23/07/2013 7842272015905 29/07/2013 6404190000 19.237,96 36.230.658 100,03% 352013000223719 23/07/2013 7842272015912 29/07/2013 6404190000 2.253,91 4.244.766 95,18% 352013000225928 25/07/2013 7842272015921 29/07/2013 6404190000 5.272,30 9.929.270 78,28% 352013000225929 25/07/2013 7842272015969 29/07/2013 6402999000 35.866,69 67.547.379 84,95% 352013000223670 23/07/2013 7842272015858 29/07/2013 6404190000 5.232,22 9.853.788 44,40% 352013000223685 23/07/2013 7842272015881 29/07/2013 6404190000 5.381,06 10.134.096 40,48% 352013000225911 25/07/2013 7842272016421 29/07/2013 6203430000 3.179,63 5.988.165 79,54% 352013000225450 25/07/2013 7842272016752 29/07/2013 6301400000 9.007,49 16.963.716 70,69% • El a quo, al aplicar la sentencia que declaró la legalidad condicionada del Decreto 74 de 2013, precisó que la tarifa arancelaria mixta no puede superar el umbral del 40 % para textiles y del 35 % para calzado, motivo por el cual anuló parcialmente los actos acusados y, como restablecimiento del derecho, ordeno a la DIAN practicar liquidación oficial de corrección sobre 304 de 1118 declaraciones cuestionadas, determinar el monto de arancel máximo, y devolver el valor pagado en exceso Se advierte que desde sede administrativa la actora aportó los elementos demostrativos suficientes para establecer sobre cuáles declaraciones de importación procedía la liquidación oficial de corrección, y que con los alegatos de conclusión y con el escrito de oposición al recurso aceptó que dicha liquidación únicamente procede sobre 304 declaraciones de importación, que superaron las tarifas máximas de arancel del 40 % para textiles y del 35 % para calzado, y no sobre las 1118 relacionadas en la solicitud de liquidación oficial de corrección presentada el 2 de junio de 2016, lo cual fue avalado por el Tribunal, sin que la demandada señalara las declaraciones sobre las que no procedía la corrección. Por ello, procede practicar liquidación de corrección sobre las 304 declaraciones de importación reseñadas por la demandante y el tribunal, por cuenta de los efectos de la sentencia de nulidad del 1.° de agosto de 201920, que condicionó la legalidad del Decreto 20 Exp. 20497, CP Julio Roberto Piza Rodríguez.

Radicado: 76001-23-33-000-2018-01304-01 (29320) Demandante: Falabella de Colombia S.A. Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 12 74 de 2013, al establecer que, en cada caso se debe establecer «si el arancel determinado con arreglo al Decreto 074 de 2013 superó el límite al cual se comprometió el Estado colombiano, a través de lista de concesiones y, en el evento en que el tope del arancel se haya superado, se vulnerarían las normas del GATT de 1994», límite que, para el caso del calzado es del 35 % y para las confecciones del 40 %.

Cabe anotar que, como la demanda se interpuso el 18 de diciembre de 2018, y la sentencia de legalidad condicionada declarada por el Consejo de Estado del Decreto 74 de 201321 se profirió el 1.º de agosto de 2019, no era posible que la demandante determinará sobre cuáles declaraciones de importación procedía la expedición de las liquidaciones oficiales de corrección. Sin embargo, se reitera que con la demanda entregó los elementos suficientes para establecer las declaraciones que reportaron pagos en exceso, aspecto avalado por el tribunal en el fallo recurrido.

No prospera el recurso. En consecuencia, la Sala confirmará la sentencia del 31 de mayo de 2024, proferida por el Tribunal Administrativo del Valle del Cauca. De conformidad con lo previsto en los numerales 1 y 8 del artículo 365 del CGP22, aplicable por remisión expresa del artículo 188 del CPACA23, y teniendo en cuenta el criterio de la Sala, no se condenará en costas -gastos del proceso y agencias en derecho-, toda vez que no está probada su causación. En mérito de lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, administrando justicia en nombre de la República y por autoridad de la ley, FALLA 1.

Confirmar la sentencia del 31 de mayo de 2024, proferida por el Tribunal Administrativo del Valle del Cauca. 2. Sin condena en costas en esta instancia. Notifíquese y comuníquese. Devuélvase al tribunal de origen. Cúmplase. La anterior providencia se estudió y aprobó en la sesión de la fecha. (Firmado electrónicamente) WILSON RAMOS GIRÓN Presidente (Firmado electrónicamente) (Firmado electrónicamente) MYRIAM STELLA GUTIÉRREZ ARGÜELLO LUIS ANTONIO RODRÍGUEZ MONTAÑO 21 Sentencia del 1.° de agosto de 2019, exp. 20497, CP Julio Roberto Piza Rodríguez. 22 Código General del Proceso «Art. 365.

Condena en costas. En los procesos y en las actuaciones posteriores a aquellos en que haya controversia en la condena en costas se sujetará a las siguientes reglas: 1. Se condenará en costas a la parte vencida en el proceso, o a quien se le resuelva desfavorablemente el recurso de apelación, casación, queja, súplica, anulación o revisión que haya propuesto.

Además, en los casos especiales previstos en este código. (…) 8. Solo habrá lugar a costas cuando en el expediente aparezca que se causaron y en la medida de su comprobación». 23 «Art. 188. Condena en costas. Salvo en los procesos en que se ventile un interés público, la sentencia dispondrá sobre la condena en costas, cuya liquidación y ejecución se regirán por las normas del Código de Procedimiento Civil».