Artículo 1

o .Los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, que regirán para el año gravable de 1996, serán los siguientes: I.TABLA SOBRE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA EL AÑO GRAVABLE 1996 Artículo 241 del Estatuto Tributario TARIFAS DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES INTERVALOS DE RENTA GRAVABLE O GANANCIA OCASIONAL TARIFA DEL PROMEDIO DEL INTERVALO IMPUESTO $ 1 a 9.000.000 0.00 9.000.001 a 9.100.000 0.11 10.000 9.100.001 a 9.200.000 0.33 30.000 9.200.001 a 9.300.000 0.54 50.000 9.300.001 a 9.400.000 0.75 70.000 9.400.001 a 9.500.000 0.95 90.000 9.500.001 a 9.600.000 1.15 110.000 9.600.001 a 9.700.000 1.35 130.000 9.700.001 a 9.800.000 1.54 150.000 9.800.001 a 9.900.000 1.73 170.000 9.900.001 a 10.000.000 1.91 190.000 10.000.001 a 10.200.000 2.18 220.000 10.200.001 a 10.400.000 2.52 260.000 10.400.001 a 10.600.000 2.86 300.000 10.600.001 a 10.800.000 3.18 340.000 10.800.001 a 11.000.000 3.49 380.000 11.000.001 a 11.200.000 3.78 420.000 11.200.001 a 11.400.000 4.07 460.000 11.400.001 a 11.600.000 4.35 500.000 11.600.001 a 11.800.000 4.62 540.000 11.800.001 a 12.000.000 4.87 580.000 12.000.001 a 12.200.000 5.12 620.000 12.200.001 a 12.400.000 5.37 660.000 12.400.001 a 12.600.000 5.60 700.000 12.600.001 a 12.800.000 5.83 740.000 12.800.001 a 13.000.000 6.05 780.000 13.000.001 a 13.200.000 6.26 820.000 13.200.001 a 13.400.000 6.47 860.000 13.400.001 a 13.600.000 6.67 900.000 13.600.001 a 13.800.000 6.99 958.000 13.800.001 a 14.000.000 7.31 1.016.000 14.000.001 a 14.200.000 7.62 1.074.000 14.200.001 a 14.400.000 7.92 1.132.000 14.400.001 a 14.600.000 8.21 1.190.000 14.600.001 a 14.800.000 8.49 1.248.000 14.800.001 a 15.000.000 8.77 1.306.000 15.000.001 a 15.200.000 9.03 1.364.000 15.200.001 a 15.400.000 9.29 1.422.000 INTERVALOS DE RENTA GRAVABLE O GANANCIA OCASIONAL TARIFA DEL PROMEDIO DEL INTERVALO IMPUESTO $ 15.400.001 a 15.600.000 9.55 1.480.000 15.600.001 a 15.800.000 9.80 1.538.000 15.800.001 a 16.000.000 10.04 1.596.000 16.000.001 a 16.200.000 10.27 1.654.000 16.200.001 a 16.400.000 10.50 1.712.000 16.400.001 a 16.600.000 10.73 1.770.000 16.600.001 a 16.800.000 10.95 1.828.000 16.800.001 a 17.000.000 11.16 1.886.000 17.000.001 a 17.200.000 11.37 1.944.000 17.200.001 a 17.400.000 11.57 2.002.000 17.400.001 a 17.600.000 11.77 2.060.000 17.600.001 a 17.800.000 11.97 2.118.000 17.800.001 a 18.000.000 12.16 2.176.000 18.000.001 a 18.200.000 12.34 2.234.000 18.200.001 a 18.400.000 12.52 2.292.000 18.400.001 a 18.600.000 12.70 2.350.000 18.600.001 a 18.800.000 12.88 2.408.000 18.800.001 a 19.000.000 13.05 2.466.000 19.000.001 a 19.200.000 13.21 2.524.000 19.200.001 a 19.400.000 13.38 2.582.000 19.400.001 a 19.600.000 13.54 2.640.000 19.600.001 a 19.800.000 13.70 2.698.000 19.800.001 a 20.000.000 13.85 2.756.000 20.000.001 a 20.200.000 14.00 2.814.000 20.200.001 a 20.400.000 14.15 2.872.000 20.400.001 a 20.600.000 14.29 2.930.000 20.600.001 a. 20.800.000 14.43 2.988.000 20.800.001 a 21.000.000 14.57 3.046.000 21.000.001 a 21.200.000 14.71 3.104.000 21.200.001 a 21.400.000 14.85 3.162.000 21.400.001 a 21.600.000 14.98 3.220.000 21.600.001 a 21.800.000 15.11 3.278.000 21.800.001 a 22.000.000 15.23 3.336.000 22.000.001 a 22.200.000 15.36 3.394.000 22.200.001 a 22.400.000 15.48 3.452.000 22.400.001 a 22.600.000 15.60 3.510.000 22.600.001 a 22.800.000 15.72 3.568.000 22.800.001 a 23.000.000 15.83 3.626.000 INTERVALOS DE RENTA GRAVABLE O GANANCIA OCASIONAL TARIFA DEL PROMEDIO DEL INTERVALO IMPUESTO $ 23.000.001 a 23.200.000 15.95 3.684.000 23.200.001 a 23.400.000 16.06 3.742.000 23.400.001 a 23.600.000 16.17 3.800.000 23.600.001 a 23.800.000 16.28 3.858.000 23.800.001 a 24.000.000 16.38 3.916.000 24.000.001 a 24.200.000 16.49 3.974.000 24.200.001 a 24.400.000 16.59 4.032.000 24.400.001 a 24.600.000 16.69 4.090.000 24.600.001 a 24.800.000 16.79 4.148.000 24.800.001 a 25.000.000 16.89 4.206.000 25.000.001 a 25.200.000 16.99 4.264.000 25.200.001 a 25.400.000 17.08 4.322.000 25.400.001 a 25.600.000 17.18 4.380.000 25.600.001 a 25.800.000 17.27 4.438.000 25.800.001 a 26.000.000 17.36 4.496.000 26.000.001 a 26.200.000 17.45 4.554.000 26.200.001 a 26.400.000 17.54 4.612.000 26.400.001 a 26.600.000 17.62 4.670.000 26.600.001 a 26.800.000 17.71 4.728.000 26.800.001 a 27.000.000 17.79 4.786.000 27.000.001 a 27.200.000 17.87 4.884.000 27.200.001 a 27.400.000 17.96 4.902.000 27.400.001 a 27.600.000 18.04 4.960.000 27.600.001 a 27.800.000 18.12 5.018.000 27.800.001 a 28.000.000 18.19 5.076.000 28.000.001 a 28.200.000 18.27 5.134.000 28.200.001 a 28.400.000 18.35 5.192.000 28.400.001 a 28.600.000 18.42 5.250.000 28.600.001 a 28.800.000 18.49 5.308.000 28.800.001 a 29.000.000 18.57 5.366.000 29.000.001 a 29.200.000 18.64 5.424.000 29.200.001 a 29.400.000 18.71 5.482.000 29.400.001 a 29.600.000 18.78 5.540.000 29.600.001 a 29.800.000 18.85 5.598.000 29.800.001 a 30.000.000 18.92 5.656.000 30.000.001 a 30.200.000 18.98 5.714.000 30.200.001 a 30.400.000 19.05 5.772.000 30.400.001 a 30.600.000 19.11 5.830.000 INTERVALOS DE RENTA GRAVABLE O GANANCIA OCASIONAL TARIFA DEL PROMEDIO DEL INTERVALO IMPUESTO $ 30.600.001 a 30.800.000 19.18 5.888.000 30.800.001 a 31.000.000 19.24 5.946.000 31.000.001 a 31.200.000 19.31 6.004.000 31.200.001 a 31.400.000 19.37 6.062.000 31.400.001 a 31.600.000 19.43 6.120.000 31.600.001 a 31.800.000 19.49 6.178.000 31.800.001 a 32.000.000 19.55 6.236.000 32.000.001 a 32.200.000 19.61 6.294.000 32.200.001 a 32.400.000 19.67 6.352.000 32.400.001 a 32.600.000 19.72 6.410.000 32.600.001 a 32.800.000 19.78 6.468.000 32.800.001 a 33.000.000 19.84 6.526.000 33.000.001 a 33.200.000 19.89 6.584.000 33.200.001 a 33.400.000 19.95 6.642.000 33.400.001 a 33.600.000 20.00 6.700.000 33.600.001 a 33.800.000 20.05 6.758.000 33.800.001 a 34.000.000 20.11 6.816.000 34.000.001 a 34.200.000 20.16 6.874.000 34.200.001 a 34.400.000 20.21 6.932.000 34.400.001 a 34.600.000 20.26 6.990.000 34.600.001 a 34.800.000 20.31 7.048.000 34.800.001 a 35.000.000 20.36 7.106.000 35.000.001 a 35.200.000 20.41 7.164.000 35.200.001 a 35.400.000 20.46 7.222.000 35.400.001 a 35.600.000 20.51 7.280.000 35.600.001 a 35.800.000 20.55 7.338.000 35.800.001 a 36.000.000 20.60 7.396.000 36.000.001 a 36.200.000 20.68 7.466.000 36.200.001 a 36.400.000 20.76 7.536.000 36.400.001 a 36.600.000 20.84 7.606.000 36.600.001 a 36.800.000 20.92 7.676.000 36.800.001 a 37.000.000 20.99 7.746.000 37.000.001 a 37.200.000 21.07 7.816.000 37.200.001 a 37.400.000 21.14 7.886.000 37.400.001 a 37.600.000 21.22 7.956.000 37.600.001 a 37.800.000 21.29 8.026.000 37.800.001 a 38.000.000 21.36 8.096.000 38.000.001 a 38.200.000 21.43 8.166.000 38.200.001 a 38.400.000 21.50 8.236.000 38.400.001 a 38.600.000 21.57 8.306.000 38.600.001 a 38.800.000 21.64 8.376.000 38.800.001 a 39.000.000 21.71 8.446.000 39.000.001 a 39.200.000 21.78 8.516.000 39.200.001 a 39.400.000 21.85 8.586.000 39.400.001 a 39.600.000 21.91 8.656.000 39.600.001 a 39.800.000 21.98 8.726.000 39.800.001 a 40.000.000 22.05 8.796.000 40.000.001 a 40.200.000 22.11 8.866.000 40.200.001 a en adelante 8.866.000 más el 35% del exceso sobre 40.200.000 II. Para el año gravable de 1995, los responsables del Régimen simplificado en el Impuesto sobre las Ventas, deberán tener en cuenta la tabla de ingresos netos provenientes de la actividad comercial publicada en el Decreto 2806 de 1994. III. Otros valores absolutos reajustados para el año gravable de 1996. Norma Estatuto Tributario Con referencia 1995 Con referencia 1996 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional. Artículo 55. Los primeros $1.200.000 De las contribuciones de la empresa que anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversión, no constituyen renta ni ganancia ocasional. Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la parte que excedan de los primeros $1.200.000 Serán ingreso constitutivo de renta, sometido a retención en la fuente por el fondo, la cual se hará a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros. Donaciones y contribuciones Artículo 126-1 Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles de la renta hasta la suma de $19.200.000 Anuales, sin que excedan de un doceavo de ingreso gravable del respectivo año. Rentas exentas Artículo 206. Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes: Numeral 4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en lo seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de $2.700.000 Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de $2.700.000, la parte no gravada se determinará así: Salario mensual promedio Parte no gravada Entre $2.700.001 y 3.100.000 el 90% Entre 3.100.001 y 3.600.000 el 80% Entre 3.600.001 y 4.000.000 el 60% Entre 4.000.001 y 4.500.000 el 40% Entre 4.500.001 y 4.900.000 el 20% De 4.900.001 en adelante el 0%. Ganancias ocasionales exentas Artículo 307. Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge. Sin perjuicio de los primeros $9.000.000 Norma Estatuto Tributario Con referencia 1995 Con referencia 1996 Gravado con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros $9.000.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso. Artículo 308. Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cónyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta será el veinte por ciento (20%) del valor percibió sin que dicha suma sea superior a $9.000.000 Excepciones al impuesto de remesas Artículo 322. Casos en los cuales no se aplica el impuesto de remesas. Literal n) A los ingresos por concepto derechos de autor recibidos por personas naturales colombianas, por libros editados en Colombia hasta una cuantía de por cada título y por cada año. $4.500.000 Igualmente, no están sometidas las regalías y anticipos pagados por editores colombianos a titulares de esos derechos residentes en el exterior, hasta por un monto de $4.500.000 Régimen tributario especial Artículo 363. Funciones del Comité. Literal b) Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria y Aduanera, calificar la procedencia de los egresos efectuados en el período gravable, y la destinación del beneficio neto o excedente a los fines previstos, para las entidades cuyos ingresos en el año respectivo sean superiores a $622.700.000 o sus activos sobrepasen los el último día del año fiscal. $1.245.400.000 Retención en la fuente Artículo 368-2. Personas naturales que son agentes de retención. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 384.200.000 también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los concepto a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. Artículo 387. Literal c). Norma Estatuto Tributario Con referencia 1995 Con referencia 1996 Los pagos efectuados, con la misma limitación establecida en el literal a), por educación primaria, secundaria y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente. Lo anterior será sólo aplicable a los asalariados que tengan unos ingresos laborales inferiores 35.500.000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Régimen simplificado Artículo 499. Quiénes pueden acogerse a este régimen. Numeral 5. Que sus ingresos netos, provenientes de su actividad comercial en el año fiscal, inmediatamente anterior, no supere la suma de 54.000.000 Numeral 6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior no sea superior a 150.000.000 Artículo 503. Cuando los ingresos superen la cifra establecida se liquidará como régimen común. Cuando los ingresos netos provenientes de la actividad comercial del respectivo año gravable, sean superiores a la suma de el impuesto se determinará en la forma y condiciones establecidas para los responsables que se encuentren en el régimen común. 54.000.000 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Corrección de las declaraciones Artículo 588. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo 641 de E.T., sin que exceda de 10.000.000 Declaración de renta y complementarios Artículo 592. Quiénes no están obligados a declarar. No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios: Numeral 1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 11.500.000 y que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 88.800.000 Artículo 593. Asalariados no obligados a declarar. Norma Estatuto Tributario Con referencia 1995 Con referencia 1996 Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1 del artículo anterior no presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales: Numeral 1. Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 88.800.000 Numeral 3. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales superiores a 46.100.000 Artículo 594- 1. Trabajadores independientes no obligados a declarar Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no estarán obligados a presentar declaración de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un 80% o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a 30.700.000 y su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 88.800.000 Artículos 596 y 599. Contenido de la declaración de renta y contenido de la declaración de ingresos y patrimonio. Los demás contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabilidad deberán presentar la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio según sea el caso, firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad, cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo año, sean superiores a 770.000.000 Artículo 602 y 606. Contenido de la declaración bimestral de ventas y contenido de la declaración de retención.