º. Al artículo decimoquinto del Decreto 2650 de 1993, modificado por el Decreto 2894 de 1994, se adicionan las descripciones y dinámicas correspondientes a las cuentas que se incluyen en el literal a) del artículo primero del presente decreto y se modifican algunas de las contenidas en el Plan Unico de Cuentas, así: Clase Grupo Cuentas
Activo 13 Deudores 1355 Anticipo de Impuestos y Contribuciones a Favor Descripción Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras. DINAMICA Débitos Créditos
Por los valores pagados; a) Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual corresponda;
Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la ley; b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución;
Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento del pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales muebles o servicios gravados; c) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.
Por el valor del porcentaje retenido sobre el Impuesto de Industria y Comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios;
Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar- en caso de presentarse saldos a favor. Clase Grupo Cuentas 1. Activo 16 Intangibles 1625 Derechos Descripción Registra el valor apreciable en dinero que confiere al ente económico derechos tales como la exclusividad de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual, al igual que aquellos importes incurridos en su adquisición cuando son comprados. Registra también el valor pagado al adquirir puestos en las Bolsas de Valores o Agropecuarias, los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la ley así como los que originan aquellos bienes recibidos en arrendamiento financiero. La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse para fines contables por su costo ajustado de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas sólo tendrán incidencias en los resultados cuando "realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso. El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 839520 -Bienes y Valores en Fideicomiso-. 162515 -En Fideicomisos Inmobiliarios- registra los contratos fiduciarios, mediante los cuales el ente económico transfiere un buen inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente. 162520 -En Fideicomisos de Garantía- registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente se registrarán en el código 8110 -Bienes y Valores Entregados en Garantía-. 162525 -En fideicomisos de Administración- registra los negocios fiduciarios en los cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin que el fiduciario los administre y los destine junto con los rendimientos según el caso al cumplimiento de la finalidad señalada en el contrato. 162535 -En Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero (leasing)- registra los derechos derivados de bienes recibidos en arrendamiento financiero con opción de compra, en los términos previstos en las normas legales vigentes, tales como inmuebles, maquinaria y equipo vehículos y equipo de computación, así como aquellos activos recibidos bajo la figura "lease-back" o retroarriendo. El costo de los derechos sobre estos bienes, lo constituye el valor del contrato, es decir el valor presente de los cánones de arrendamiento y de la opción de compra pactados, calculados a la fecha del respectivo contrato y a la tasa pactada en el mismo. Los derechos se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. DINAMICA Débitos Créditos a) Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual; a) Por el costo, por venta o cesión de los respectivos derechos; b) Por el costo de adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada; b) Por el costo, por terminación del derecho fiduciario; c) Por el costo de adquisición del puesto en bolsa; c) Por el valor del impuesto a las ventas a descontar como impuesto de renta, conforme a lo previsto en las normas tributarias; d) Por el valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario; d) Por el costo, cuando el ente económico ejerza la opción de compra, con cargo a la cuenta respectiva del activo; e) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero; e) Por el costo, cuando no se ejerza la opción de compra.
Por el valor del ajuste por inflación. Clase Grupo Cuentas 1. Activo 16 Intangibles 16 1698 Depreciación y/o Amortización Acumulada Descripción Registra el monto de las depreciaciones y/o amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente económico. La depreciación y/o amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible, es decir, los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo. DINAMICA Créditos Débitos a) Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo con sus características o condiciones; a) Por el saldo que tenga al momento de su venta; b) Por el valor de la alicuota de depreciación correspondiente al costo de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, cuyos derechos se registran recibidos en arrendamiento financiero; en la subcuenta 162535 -En Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero (Leasing); b) Por el traslado de saldo a la cuenta respectiva, cuando el ente económico ejerza la opción de compra de los bienes c) Por el valor del ajuste por inflación. c) Por el saldo, cuando el ente económico no ejerza la opción de compra; d) Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso. Clase Grupo Cuentas
Pasivo 21 Obligaciones 2115 Corporaciones Financieras Descripción Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (Leasing) celebrados con ellas. DINAMICA Créditos Débitos
Por el monto principal del préstamo a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones registradas;
Por el valor de las notas débito recibidas; b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las corporaciones financieras;
Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero; c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. Clase Grupo Cuentas 2. Pasivo 21 Obligaciones 2120 Compañías de Financiamiento Financieras Comercial Descripción Registra el monto del capital en las obligaciones contraídas por el ente económico con compañías de financiamiento comercial, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (Leasing) celebrados con ellas. DINAMICA Créditos Débitos a) Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos; a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones registradas; b) Por el valor de las notas débito recibidas; b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las compañías de financiamiento comercial; c) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero; c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. Clase Grupo Cuentas 2. Pasivo 23 Cuentas por Pagar 2367 Impuesto a las Ventas Retenido Descripción Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. DINAMICA Créditos Débitos a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios gravados; a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos; b) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados, que deba ser asumido por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre las Ventas por Pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo. b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestación de servicios gravados. Clase Grupo Cuentas 2. Pasivo 23 Cuentas por Pagar 2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido Descripción Registra el valor de las retenciones en la fuente en el Impuesto de Industria y Comercio, que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios. DINAMICA Créditos Débitos a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el Impuesto de Industria y Comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios. a)Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos; b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el Impuesto de Industria y Comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes o servicios. Clase 2. Grupo Cuentas 2. Pasivo 24 Impuestos, Gravámenes y Tasas 2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar Descripción Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente. DINAMICA Créditos Débitos a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados; a) Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de bienes y servicios; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas; c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudo por intereses de mora; c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres; d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -Sobrantes en Liquidación Privada de Impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolución. d) Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del bimestre respectivo;
Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta número 2367 -Impuesto a las Ventas Retenido-. Clase 2. Grupo Cuentas Pasivo 24 Impuestos, Gravámenes y Tasas 2412 de Industria y Comercio Descripción Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrolle, según la liquidación privada. DINAMICA Créditos Débitos a. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable. a. Por el valor del pago. b. Por el valor del anticipo pagado. c. Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con la declaración respectiva. Clase
Grupo Cuentas Patrimonio 32 Superávit de Capital 3210 donaciones Descripción Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores. Se consideran superávit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestación económica con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarán en la subcuenta 429509 -Subvenciones-. DINAMICA Créditos Débitos
Por el valor de los valores y bienes recibidos como donación. a. Por el valor de capitalización de las donaciones.
Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico. DINAMICA Clase Grupo Cuentas
Ingresos 42 No Operacionales 4295 Diversos Descripción Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados en las cuentas anteriores, tales como: Aprovechamientos, Subvenciones, Reclamos, Sobrantes en Liquidación de Fletes y Decoraciones. DINAMICA Créditos Débitos
Por el monto de los ingresos percibidos. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Por el valor del ajuste por inflación. Clase Grupo Cuentas Cuentas de Orden Deudoras 83 Deudoras de Control 8305 Bienes recibidos en Arrendamiento Financiero. Descripción Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de arrendamiento pendientes de pago, originados en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o leasing, cuyos derechos no se incluyen en el activo por no reunir las condiciones para ese efecto. DINAMICA Débitos Créditos a. Por el valor presente de los cánones de arrendamiento más la opción de compra. a. Por el valor de los cánones que se cancelen. b. Por el ejercicio de la opción de compra.
Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra. Clase Grupo Cuentas 9. Cuentas de Orden Acreedores 93 Acreedoras de Control 9305 Contratos Orden Acreedoras de Arredamiento Financiero. Descripción Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero, no reconocidas dentro del pasivo, que pueden incidir en futuros períodos. DINAMICA Débitos Créditos a. Por el registro de la obligación contractual a. Por el valor del pago de cada obligación. b. Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por el incumplimiento de contratos.